0111-KDWB.4015.80.2026.2.HK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przekazania środków pieniężnych z osobistego rachunku bankowego męża na Pani osobisty rachunek bankowy. Uzupełniła go Pani 18 września 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni – A oraz jej mąż B są obywatelami Republiki Białorusi. Małżonkowie pozostają w związku małżeńskim, mieszkają w C i posiadają zezwolenia na pobyt czasowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Oboje wykonują pracę zarobkową w Polsce i rozliczają tutaj swoje zobowiązania podatkowe.

Małżonkowie planują przekazanie środków pieniężnych (…) z osobistego rachunku bankowego męża na osobisty rachunek bankowy Wnioskodawczyni.

Przekazanie środków będzie miało charakter prywatny i nie będzie związane z działalnością gospodarczą żadnego z małżonków. Na dzień złożenia niniejszego wniosku przekazanie środków nie zostało jeszcze dokonane. Małżonkowie nie zawarli w związku z planowanym przekazaniem środków umowy darowizny ani innej umowy dotyczącej tych środków. Przelew ma zostać dokonany bezpośrednio z rachunku bankowego męża na rachunek bankowy żony. Małżonkowie rozważają wskazanie w tytule przelewu: „przekazanie środków żonie”.

Uzupełnienie wniosku

Środki pieniężne (…) stanowią część majątku wspólnego małżonków. Przelew środków z rachunku bankowego męża na rachunek bankowy Wnioskodawczyni będzie stanowił przekazanie środków należących do majątku wspólnego pomiędzy rachunkami bankowymi małżonków. Środki nie mają charakteru zwrotnego, ponieważ nie stanowią pożyczki ani innego zobowiązania Wnioskodawczyni wobec męża. Jednocześnie środki te stanowią część majątku wspólnego małżonków, a przelew ma na celu przekazanie środków pomiędzy rachunkami bankowymi małżonków. Przelew zostanie wykonany z osobistego rachunku bankowego męża prowadzonego przez bank w Polsce. Na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia przekazanie środków nie zostało jeszcze dokonane.

Wnioskodawczyni chce ustalić skutki podatkowe planowanego przekazania środków, w szczególności ustalić, czy po jej stronie powstanie obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn oraz obowiązek dokonania zgłoszenia SD-Z2 lub innej czynności formalnej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1. Czy w opisanych okolicznościach planowane przekazanie środków pieniężnych (…) z rachunku bankowego męża na rachunek bankowy Wnioskodawczyni będzie podlegało podatkowi od spadków i darowizn?

2. Czy w przypadku uznania przez organ, że planowane przekazanie środków podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, Wnioskodawczyni może skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, z uwzględnieniem art. 4 ust. 4 tej ustawy, biorąc pod uwagę, że Wnioskodawczyni jest obywatelką Białorusi, mieszka w Polsce i posiada zezwolenie na pobyt czasowy?

3. Czy w opisanych okolicznościach zastosowanie znajdzie art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, z uwagi na to, że zarówno mąż, jak i żona są obywatelami Białorusi i posiadają w Polsce zezwolenia na pobyt czasowy?

4. Czy w przypadku przekazania środków w sposób opisany we wniosku powstanie po stronie Wnioskodawczyni obowiązek dokonania zgłoszenia SD-Z2 albo dokonania innej czynności formalnej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Zdaniem Wnioskodawczyni planowane przekazanie środków pieniężnych (…), stanowiących część majątku wspólnego małżonków, z rachunku bankowego męża na rachunek bankowy Wnioskodawczyni, w opisanych okolicznościach, nie powinno skutkować powstaniem po stronie Wnioskodawczyni obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Zdaniem Wnioskodawczyni, w przypadku uznania przez organ, że planowane przekazanie środków podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, Wnioskodawczyni powinna mieć możliwość skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, z uwzględnieniem art. 4 ust. 4 tej ustawy, przy uwzględnieniu faktu, że Wnioskodawczyni jest obywatelką Białorusi i posiada w Polsce zezwolenie na pobyt czasowy.

Zdaniem Wnioskodawczyni, w opisanych okolicznościach zastosowanie powinien znaleźć również art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, z uwagi na fakt, że zarówno Wnioskodawczyni, jak i jej mąż są obywatelami Białorusi oraz posiadają w Polsce zezwolenia na pobyt czasowy.

Zdaniem Wnioskodawczyni, w opisanych okolicznościach nie powinien powstać po jej stronie obowiązek dokonania zgłoszenia SD-Z2 ani wykonania innej czynności formalnej na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do odpowiednich przepisów uregulowanych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795).

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego, pod warunkiem, że czynność ta nie została wymieniona w treści art. 889 ustawy.

Natomiast, w myśl art. 889 Kodeksu cywilnego:

Z opisu sprawy wynika, że zarówno Pani, jak i Pani mąż są obywatelami Republiki Białorusi. Posiadają Państwo zezwolenia na pobyt czasowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Planują Państwo przekazanie środków pieniężnych z osobistego rachunku bankowego Pani męża na Pani osobisty rachunek bankowy. Te środki pieniężne stanowią część majątku wspólnego małżonków. Przelew środków z rachunku bankowego Pani męża na Pani rachunek bankowy będzie stanowił przekazanie środków należących do majątku wspólnego pomiędzy rachunkami bankowymi małżonków. Środki nie mają charakteru zwrotnego, ponieważ nie stanowią pożyczki ani innego zobowiązania Pani wobec Pani męża.

Pani zdaniem, planowane przekazanie środków pieniężnych, w opisanych okolicznościach, nie powinno skutkować powstaniem po Pani stronie obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Zatem, dorobkiem małżeńskim są przedmioty majątkowe nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej przez oboje małżonków lub jednego z nich.

Zgodnie z ogólną zasadą uregulowaną w art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Jeżeli więc środki pieniężne przekazane z konta Pani męża stanowią Państwa majątek wspólny i nadal pozostają we wspólności ustawowej, to otrzymany przez Panią przelew nie będzie traktowany jako darowizna na Pani rzecz, podlegająca opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Nie wystąpi tu element nieodpłatnego przysporzenia kosztem majątku drugiego małżonka.

Transfer środków pieniężnych pomiędzy rachunkami w ramach majątku wspólnego małżonków nie skutkuje nabyciem majątku przez jednego z nich w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, a zatem opisany we wniosku przelew nie będzie stanowił czynności opodatkowanej na podstawie art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Tym samym, Pani stanowisko, zgodnie z którym opisany przelew nie spowoduje po Pani stronie obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, należało uznać za prawidłowe.

Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że skoro opisany przelew w ogóle nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, to analiza Pani stanowiska odnoszącego się do pytań oznaczonych we wniosku nr 2-4 jest bezprzedmiotowa. W związku z ww. przelewem nie wystąpią po Pani stronie żadne obowiązki, w tym obowiązek dokonania zgłoszenia SD-Z2.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

-        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.