0111-KDWB.4015.40.2026.1.BB

Interpretacja indywidualna

- stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

23 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązku opodatkowania zwrotu kosztów otrzymanych od dziadka za dokonane dla niego zakupy.

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W ostatnich pięciu latach dokonywała Pani zakupów dla Pani dziadka poprzez internetowe platformy zakupowe (np. (…), sklepy internetowe, apteki). Za każde zakupy płaciła Pani ze swojego rachunku bankowego (ze swoich prywatnych środków pieniężnych). Dziadek pieniądze za zakupy przekazywał Pani w formie przelewu bankowego ze swojego rachunku bankowego na Pani prywatny rachunek bankowy z opisem np. apteka, (…), telefon. Suma tych przelewów w ciągu pięciu lat nie przekroczyła kwoty zwolnionej ze zgłoszenia darowizny do US.

Pytanie

Czy w przypadku dokonania przelewu bez opisu darowizna, powyżej przytoczone (apteka, (…), telefon) i przekroczenia kwoty zwolnionej od zgłoszenia, konieczne jest zgłoszenie tego faktu do Naczelnika Urzędu Skarbowego?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, przelewy na Pani rachunek bankowy, które są rekompensatą za dokonane zakupy i przelewy bez jednoznacznego opisu darowizna, pomimo przekroczenia ustawowego progu do zgłoszenia, nie podlegają temu zgłoszeniu jakby to była darowizna.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem.

Zatem opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn może podlegać jedynie nieodpłatne nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w ww. art. 1 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych z innych tytułów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w ostatnich pięciu latach dokonywała Pani zakupów dla Pani dziadka poprzez internetowe platformy zakupowe (np. (…), sklepy internetowe, apteki). Za każde zakupy płaciła Pani ze swojego rachunku bankowego (ze swoich prywatnych środków pieniężnych). Dziadek pieniądze za zakupy przekazywał Pani w formie przelewu bankowego ze swojego rachunku bankowego na Pani prywatny rachunek bankowy z opisem np. apteka, (…), telefon. Suma tych przelewów w ciągu pięciu lat nie przekroczyła kwoty zwolnionej ze zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego.

Pani zdaniem, nie powstanie obowiązek zgłoszenia opisanych przelewów właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Aby ocenić Pani stanowisko należy zbadać, czy nabycie środków pieniężnych od dziadka wpisuje się w któryś z tytułów wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Opisane przez Panią nabycie środków pieniężnych jako zwrot środków za zakupy należy przeanalizować pod kątem darowizny. Jako, że przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.

Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.

Z opisu sprawy wynika, że Pani dziadek dokonywał przelewów na Pani rachunek bankowy w celu zwrotu kosztów, jakie ponosiła Pani w związku z dokonywaniem dla niego zakupów poprzez internetowe platformy zakupowe.

Zatem, skoro podstawową cechą darowizny jest by majątek obdarowanego został powiększony, to w sytuacji nabywania przez Panią środków pieniężnych tytułem zwrotu kosztów jakie poniosła Pani z własnych środków na opłacenie zakupów dla dziadka, nie można uznać, że ma miejsce darowizna.

Środki pieniężne otrzymane od Pani dziadka w ramach zwrotu za zakupy nie stanowią dla Pani przysporzenia, a tym samym należy stwierdzić, że czynność ta (otrzymanie środków pieniężnych od dziadka tytułem zwrotu kosztów) nie posiada elementów charakterystycznych dla któregokolwiek z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu, wymienionych w zamkniętym katalogu umieszczonym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym, dokonanie przez Pani dziadka opisanych we wniosku przelewów nie rodzi po Pani stronie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. W związku z powyższym, nie ma Pani obowiązku zgłoszenia faktu ich otrzymania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

W związku z powyższym, Pani stanowisko jest prawidłowe.

 

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.