0111-KDIB3-1.4012.726.2026.2.WN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 października 2026 r., które wpłynęło tego samego dnia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jestem właścicielem domu jednorodzinnego. Nie jest w nim zarejestrowana (i nigdy nie była) i prowadzona działalność gospodarcza. Podpisałem z Miastem X umowę, której celem jest wykonanie w wyżej wymienionym domu instalacji fotowoltaicznej oraz pompy ciepła. Jest to umowa dotycząca grantu - cała kwota, którą poniosę na inwestycję zostanie mi zwrócona. Z uwagi na fakt, że w innym miejscu prowadzę działalność gospodarczą i jestem płatnikiem VAT Urząd Miasta zobowiązał mnie do przedstawienia indywidualnej interpretacji podatkowej, z której będzie wynikało, że nie rozliczę VAT od zamontowanej instalacji OZE. Moim zdaniem takiej możliwości nie ma z kilku powodów: budynek jest moją prywatną własnością moją i nie prowadzę w nim działalności.

Uzupełnienie

W uzupełnieniu wniosku poinformował Pan:

(…) „Towary oraz usługi związane z zamontowaną w moim domu instalacją OZE, nie będą wykorzystywane do świadczonych przeze mnie usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem VAT oraz zwolnionych z podatku VAT.

Wykonawca grantu OZE wystawi fakturę na mnie jako osobę fizyczną poza prowadzoną działalnością gospodarczą.”

Pytanie

Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego Wnioskodawcy przysługuje odliczenie podatku VAT od zakupionych towarów i usług związanych z montażem instalacji OZE?

Pana stanowisko

Od zakupionych towarów i usług związanych z instalacją OZE Wnioskodawcy nie przysługuje odliczenie podatku VAT. Wykonana instalacja będzie służyła grantobiorcy do celów bytowych, prywatnych. Budynek, w którym instalacja będzie zamontowana jest prywatnym domem wnioskodawcy – nie jest w nim zarejestrowana ani prowadzona działalność gospodarcza.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2026 r., poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”, zgodnie z którym:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Ten ostatni przepis określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan właścicielem domu jednorodzinnego. Nie jest w nim zarejestrowana (i nigdy nie była) i prowadzona działalność gospodarcza. Podpisał Pan z Miastem X umowę, której celem jest wykonanie w wyżej wymienionym domu instalacji fotowoltaicznej oraz pompy ciepła. Jest to umowa dotycząca grantu - cała kwota, którą Pan poniesie na inwestycję zostanie Panu zwrócona. W innym miejscu prowadzi Pan działalność gospodarczą i jest płatnikiem VAT. Towary oraz usługi związane z zamontowaną w Pana domu instalacją OZE, nie będą wykorzystywane do świadczonych przez Pana usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem VAT oraz zwolnionych z podatku VAT. Wykonawca grantu OZE wystawi fakturę na Pana jako osobę fizyczną poza prowadzoną działalnością gospodarczą.

Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy przysługuje Panu odliczenie podatku VAT od zakupionych towarów i usług związanych z montażem instalacji OZE.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą może nabywać towary i usługi na własne cele, niezwiązane z tą działalnością. Dokonując zakupów, powinna w pierwszej kolejności określić, czy towar lub usługa związany jest z działalnością gospodarczą – a jeśli tak, należy dokonać alokacji podatku, czyli określić, czy podatek wynikający z otrzymanych faktur związany będzie z czynnościami opodatkowanymi, niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też zwolnionymi z tego podatku. Jeżeli takie wyodrębnienie jest możliwe, podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną, natomiast nie ma prawa do odliczenia w stosunku do towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania wyłącznie czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.

W opisanej we wniosku sytuacji nie mamy do czynienia z transakcją wykonaną w ramach działalności gospodarczej. Nie nabył Pan towarów i usług związanych z instalacją OZE jako podatnik. Instalacje te nie są w żaden sposób związane z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą.

Jak wskazano na wstępie, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Zatem podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie jest spełniony, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją przedmiotowej umowy nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych gdyż – jak wskazał Pan we wniosku – wykonana instalacja fotowoltaiczna oraz pompa ciepła będzie zamontowana na Pana prywatnym domu, w którym nie prowadzi Pan działalności gospodarczej - jest to budynek służący Pana celom bytowym, prywatnym - nie jest w nim zarejestrowana ani prowadzona przez Pana działalność gospodarcza. Wykonawca wystawi fakturę na Pana jako osobę fizyczną poza prowadzoną działalnością gospodarczą.

W konsekwencji, skoro nabyte towary i usługi związane z instalacją OZE, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, to nie przysługuje Panu – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków.

Podsumowując, jako osoba fizyczna, która jest grantobiorcą, nie będzie mieć Pan możliwości odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z instalacją OZE w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

Tym samym, Pana stanowisko, że od zakupionych towarów i usług związanych z instalacją OZE Wnioskodawcy nie przysługuje odliczenie podatku VAT, jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.