0111-KDIB2-3.4015.279.2026.2.ASZ

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

 

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

8 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przelewów dokonywanych na Pana rzecz przez rodziców. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - 6 sierpnia 2026 r.

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Rodzice Wnioskodawcy (grupa 0), z uwagi na wiek i nie tak dobre rozeznanie komputerowe, a także inne zobowiązania czasowe i ograniczenia, chcą aby to Wnioskodawca jako ich dziecko, zameldowany w domu rodzinnym, wykonywał za nich przede wszystkim opłaty w Internecie za różnego rodzaju rachunki, a także inne zakupy internetowe i w miarę możliwości wykonywał za nich również bieżące zakupy stacjonarne, dokonując przy tym płatności, np. za paliwo, zakupy spożywcze, płatności za opał do domu, zakup karmy dla kota, itp. W tym celu Wnioskodawca będzie wykorzystywał swoje konto bankowe, karty debetowe lub karty kredytowe do wykonywania płatności. Wnioskodawca nie zamierza wykonywać płatności gotówką. Każda płatność wykonana  z konta bankowego Wnioskodawcy lub kart będzie odpowiednio zapisana w historii rachunku  w bankowości elektronicznej. Po wykonanych z kont Wnioskodawcy płatnościach, dokładna kwota, która uszczupliła jego konto będzie zwracana (najczęściej od razu) przelewami bankowymi na jego konto z konta rodzica, na rzecz którego dany wydatek został uczyniony. Wnioskodawca zamierza oznaczać każdy przelew zwrotny z konta rodziców na jego konta opisem wskazującym, że jest to zwrot za zakupy, wskazywać kwotę zakupów, datę i nazwę lub odniesienie do nazwy, jaka wyświetlać się będzie w bankowości internetowej w polu adresata przelewu. W przypadku paru wydatków realizowanych w krótkim odstępie czasu, możliwe, że zwrot będzie następował w formie jednego zbiorczego przelewu, przy czym opis przelewu będzie wskazywał poszczególne kwoty i daty, za które zwrot następuje. Suma zwrotów będzie odpowiadała sumie wydatków. Co może być istotne, wydatki najczęściej będą dokonywane kartą kredytową posiadaną w banku (…). Natomiast zwrot środków będzie następował z rachunków rodziców w banku (…) na rachunek Wnioskodawcy również w banku (…) (z uwagi na łatwiejszą obsługę przelewów rodzinnych wewnątrz jednego banku). Żaden taki zwrot nie skutkuje zwiększeniem (przysporzeniem) majątku Wnioskodawcy. Istnieje techniczna możliwość wskazania w bankowości internetowej, że kwota jaką Wnioskodawca otrzymał od rodziców odpowiada kwocie wydatków na zakupy, o które go poprosili (nawet jeśli wydatki są realizowane z banku (…), a zwroty w banku (…)). W ciągu 5 następnych lat takie zakupy i zwroty mogą przekraczać sumę 36 120 zł.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że: ani on, ani rodzice (dalej jako: Osoby lub Osoba) nie zamierzają zawierać żadnych umów, na podstawie których któraś z Osób zamierza innej Osobie przekazać pieniądze lub wskazywać w jakim celu to czynią. Wykonywanie zakupów i płatności kartą za codzienne zakupy nie są uregulowane jakąkolwiek umową między Wnioskodawcą a rodzicami. Wynikają wyłącznie z chwili i potrzeby zakupu danych rzeczy, a zakupione produkty są przekazywane rodzicom. Dlatego nie następuje jakiekolwiek powiększenie po stronie Wnioskodawcy sytuacji majątkowej, ani też po stronie rodziców. Nie ma zawartej żadnej umowy darowizny, pożyczki lub depozytu nieprawidłowego. Intencją Osób nie jest zobowiązanie się do przeniesienia własności pieniędzy na Osobę biorącą pożyczkę i następnie otrzymanie od tej Osoby zwrotu określonej ilości pieniędzy. Intencją Osób nie jest też bezpłatne świadczenie na rzecz którejkolwiek z Osób kosztem swego majątku. Intencją Osób nie jest też wydanie określonej ilości pieniędzy na przechowanie innej Osobie.

Przykład 1: rodzice poproszą Wnioskodawcę, aby po drodze kupił dla nich potrzebne im określone przedmioty. Transakcje będą udokumentowane jego płatnościami kartą. Następnie, po wydaniu rodzicom zakupów, dokonają poprzez bankowość internetową przelewu kwoty, jaka została wydana z jego konta/karty na zakupy dla nich, wskazując w tytule przelewu dzień, miejsce i kwotę zakupów, za które dokonywany jest zwrot.

Przykład 2: Rodzic mówi, że musi dokonać zakupów w Internecie (np. kupić bilet na wydarzenie kulturalne, na pociąg lub dokonać zakupów dla jego zwierzęcia). Jednak nie radzi sobie odpowiednio z komputerem więc prosi Wnioskodawcę, aby dokonał zakupów (w przypadku biletów imiennych - wpisał jego dane), oraz zamówił produkty i za nie zapłacił przez jego bankowość internetową lub kartą, a rodzic dokona zwrotu dokładnej kwoty, jaka się wiązała z takimi zakupami. Rozliczenie kosztów zakupów Osoby zamierzają dokonywać od razu jak to będzie możliwe, tj. najlepiej w tym samym dniu zakupów lub, o ile czas danych Osób na to nie pozwoli, w najbliższym możliwym terminie, kiedy będą mogły sprawdzić w bankowości internetowej dokładne koszty związane  z dokonanymi zakupami na rzecz innej Osoby i następnie powiadomienie danej Osoby o kwocie, jaka powinna zostać zwrócona. Wszelkie kwoty zwrotów kosztów będą dokonywane w dokładnie takiej samej kwocie, bez zaokrąglania na rzecz którejś ze stron (w górę lub dół).

Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn

Czy w związku z zamiarem dokonywania płatności kartami kredytowymi Wnioskodawcy lub płatnościami z jego rachunków bankowych za zakupy na rzecz rodziców i otrzymywania następnie zwrotów od rodziców w takiej samej kwocie odpowiadającej wydatkom, każdorazowo poprzez bankowość elektroniczną, Wnioskodawca jest zobowiązany do zgłaszania otrzymania takich przelewów w ogólnej wysokości przekraczającej 36 120 zł w ciągu ostatnich 5 lat?

Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn

Pana zdaniem, kwot otrzymanych z tytułu zwrotu wydatków nie trzeba zgłaszać jako darowizny do Urzędu Skarbowego, ponieważ są to zwroty za wydatki rodziców, które jedynie wykonuje Pan na polecenie rodziców swoją kartą debetową/kredytową lub z Pana konta bankowego. Celem tych przelewów nie jest w żadnym wypadku przysporzenie Panu dodatkowych korzyści majątkowych. Po wykonaniu wszystkich operacji zwrotu, Pana sytuacja finansowa nie ulegnie zmianie i „wyjdzie Pan na zero”. Tytuły przelewów również nie będą wprowadzać w błąd, wskazując że jest to zwrot za konkretne wydatki, które można będzie przypisać do faktycznie poniesionych wydatków. Celem stron zaangażowanych w wydatek i zwrot jest jedynie wsparcie rodziców w zakupach rzeczy do prowadzonego gospodarstwa domowego, a przekazanie kwot na moje konto nie jest przekazaniem ich na własność do dowolnego wykorzystania, lecz by opłacić ich rachunki lub wydatki. Czynności opisane we wniosku nie będą też stanowiły darowizny z art. 888 Kodeksy cywilnego, ponieważ nie ma tu mowy o bezpłatnym świadczeniu na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku, bo nikt nie zostaje obdarowany i niczyj majątek nie doznaje uszczerbku/przysporzenia.

Na potwierdzenie swojego stanowiska przywołał Pan interpretację indywidualną.

Powyżej przywołano tylko tę część Pana stanowiska, która odnosi się do podatku od spadków  i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

 

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn  (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z ww. przepisów, katalog tytułów nabycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn określony w art. 1 ust. 1 i 2 cyt. ustawy jest katalogiem zamkniętym. Wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji darowizny (do której się Pan odwołuje), w związku z tym należy sięgnąć do odpowiednich przepisów uregulowanych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795).

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego, pod warunkiem, że czynność ta nie została wymieniona w treści art. 889 ustawy.

Wg tego przepisu (art. 889 Kodeksu cywilnego):

Z treści wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że Pana rodzice, z uwagi na wiek i nie tak dobre rozeznanie komputerowe, a także inne zobowiązania czasowe i ograniczenia, chcą aby to Pan wykonywał za nich przede wszystkim opłaty w Internecie za różnego rodzaju rachunki, a także inne zakupy internetowe i w miarę możliwości wykonywał za nich również bieżące zakupy stacjonarne, dokonując przy tym płatności, np. za paliwo, zakupy spożywcze, płatności za opał do domu, zakup karmy dla kota, itp. W tym celu będzie Pan wykorzystywał swoje konto bankowe, karty debetowe lub karty kredytowe do wykonywania płatności. Nie zamierza Pan wykonywać płatności gotówką. Każda płatność wykonana z Pana konta bankowego lub kart będzie odpowiednio zapisana w historii rachunku w bankowości elektronicznej. Po wykonanych z Pana kont płatnościach, dokładna kwota, która uszczupliła Pana konto będzie zwracana (najczęściej od razu) przelewami bankowymi na Pana konto z konta rodzica, na rzecz którego dany wydatek został uczyniony. Żaden taki zwrot nie skutkuje zwiększeniem (przysporzeniem) Pana majątku. W ciągu 5 następnych lat takie zakupy i zwroty mogą przekraczać sumę 36 120 zł. Ani Pan, ani Pana rodzice nie zamierzają zawierać żadnych umów,  z których wynikałoby, że Pana rodzice przekazują Panu pieniądze i w jakim celu to czynią.

W świetle powyższych okoliczności stwierdzić należy, że jeżeli w istocie środki pieniężne będą Panu przekazywane tytułem zwrotu (rozliczenia) za zakupy i inne płatności na rzecz Pana rodziców i nie będą one skutkować zwiększeniem (przysporzeniem) Pana majątku, to nie sposób uznać je za darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego.

Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej uregulowania prawne należy zgodzić się z Pana stanowiskiem, że kwot otrzymywanych przez Pana z tytułu zwrotu wydatków poniesionych przez Pana na zakupy i inne płatności na rzecz rodziców nie trzeba zgłaszać jako darowizny do Urzędu Skarbowego. Oznacza to, że otrzymywanie takich zwrotów nie będzie skutkować powstaniem po Pana stronie obowiązku podatkowego określonego w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.

 

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

 

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.