0111-KDIB2-3.4015.273.2026.1.JS
Darowizna otrzymana od ojca w USD może korzystać ze zwolnienia z PSD, ale przeliczenia należny dokonać wg kursu NBP z daty darowizny.
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:
- w części dotyczącej zwolnienia z podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe;
- w pozostałej części – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny środków pieniężnych z USA od ojczyma.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan pełnoletnią osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. W (...) 2025 r. zmarła Pana matka, która w momencie śmierci pozostawała w związku małżeńskim z osobą niebędącą Pana ojcem (Pana ojczymem). Ojczym nie dokonał Pana przysposobienia, o którym mowa w przepisach art. 114 i następnych ustawy – Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Ojczym nie prowadzi działalności gospodarczej.
W najbliższych miesiącach Pana ojczym planuje przekazać Panu, w drodze darowizny, środki pieniężne z jego majątku osobistego w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od opodatkowania dla I grupy podatkowej. Pan, jako obdarowany, jak i ojczym, jako darczyńca, są i będą na moment przekazania darowizny polskim obywatelem i mają miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Pan i Pana ojczym podlegają w Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Planowana darowizna zostanie zrealizowana w formie transgranicznego przelewu bankowego z rachunku bankowego ojczyma prowadzonego w instytucji finansowej w Stanach Zjednoczonych Ameryki (USA). Środki zostaną przekazane w walucie obcej – dolarach amerykańskich (USD) – i trafią bezpośrednio na Pana własny, indywidualny rachunek walutowy prowadzony w walucie USD w banku z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Transakcja zostanie udokumentowana dowodem przekazania środków na Pana rachunek płatniczy (potwierdzeniem wpływu na konto walutowe), na którym widoczne będą dane ojczyma jako nadawcy (darczyńcy) oraz Pana dane jako odbiorcy (obdarowanego).
W tytule przelewu zostanie jednoznacznie wskazane, że transfer stanowi darowiznę dla pasierba. W celu dopełnienia wszelkich formalności planuje Pan zgłosić nabycie własności środków pieniężnych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ustawowym terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Wartość darowizny w walucie USD zostanie wykazana w formularzu SD-Z2 w złotych polskich (PLN), po przeliczeniu jej według średniego kursu USD ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z dnia poprzedzającego dzień wpływu środków na Pana rachunek bankowy.
Pytania
1. Czy jako pasierb (obdarowany), zaliczany do I grupy podatkowej na mocy art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie Pan uprawniony do skorzystania z całkowitego zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 4a ust. 1 tej ustawy, w przypadku otrzymania od ojczyma darowizny środków pieniężnych z jego majątku osobistego?
2. Czy fakt, że środki pieniężne zostaną przekazane w walucie obcej (dolar amerykański – USD) za pośrednictwem transgranicznego przelewu bankowego z USA, bezpośrednio na Pana rachunek walutowy w USD prowadzony w polskim banku, spełnia warunek udokumentowania darowizny określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
3. Czy podstawą opodatkowania (wartością darowizny) podlegającą zgłoszeniu na formularzu SD-Z2 będzie kwota w złotych polskich (PLN), obliczona poprzez przeliczenie otrzymanej kwoty USD według średniego kursu tej waluty ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z dnia poprzedzającego dzień wpływu środków na Pana rachunek bankowy?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, jako pasierb będzie Pan w pełni uprawniony do skorzystania z całkowitego zwolnienia z podatku od darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ustawa ta w art. 14 ust. 3 pkt 1 jednoznacznie zalicza pasierba do I grupy podatkowej. Co więcej, zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą oraz praktyką interpretacyjną (np. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej), osoby wymienione w I grupie podatkowej, w tym pasierbowie i macochy/ojczymowie, tworzą tzw. „grupę zerową”. Brak więzów krwi ani brak formalnego przysposobienia (adopcji) nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia pod warunkiem terminowego zgłoszenia darowizny (art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy) oraz jej prawidłowego udokumentowania.
W Pana ocenie, planowany transgraniczny przelew środków w walucie USD z banku w USA bezpośrednio na Pana rachunek walutowy (w USD) w polskim banku w pełni wyczerpuje warunek z art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy. Przepis ten wymaga udokumentowania otrzymania pieniędzy dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy. Ustawa nie ogranicza tego warunku wyłącznie do waluty polskiej (PLN) ani do banków krajowych. Kluczowe jest, aby z dokumentów bankowych (potwierdzenia przelewu/wpływu) bezbłędnie wynikało kto był darczyńcą (Pana ojczym) a kto obdarowanym (Pan). Zagraniczny charakter transakcji i waluta USD nie wyłączają prawa do ulgi.
W Pana ocenie, w celu prawidłowego wypełnienia zgłoszenia SD-Z2, wartość trzymanej darowizny w USD należy przeliczyć na złotówki (PLN). Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, obowiązek podatkowy przy darowiźnie powstaje z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (czyli w dniu wpływu środków na Pana rachunek). Z uwagi na brak szczególnych przepisów w ww. ustawie dotyczących przeliczania walut obcych, posiłkowo należy zastosować regułę ogólną – przeliczenia dokonuje się według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (dzień poprzedzający wpływ na konto). Tak wyliczoną kwotę w PLN należy wskazać w formularzu SD-Z2.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: darowizny, polecenia darczyńcy.
W myśl art. 2 ww. ustawy:
Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).
W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 ww. Kodeksu:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Należy zauważyć, że – co do zasady – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podatek ustala się z uwzględnieniem tzw. kwoty wolnej od podatku. Na wysokość podatku ma wpływ przynależność do grupy podatkowej, do której zaliczany jest nabywca.
Stosownie do art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 36 120 zł − jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej.
Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
Limity tzw. „kwoty wolnej” niepodlegającej opodatkowaniu określa art. 9 ust. 1 ww. ustawy.
W myśl art. 14 ust. 1, 2 i ust. 3 pkt 1 ww. ustawy:
Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się – do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
Niezależnie od powyższego, ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje w swojej treści zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe dla członków najbliższej rodziny.
Stosownie do art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 1a–2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2060).
Należy podkreślić, że w przypadku darowizny środków pieniężnych warunki wskazane w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy muszą być spełnione łącznie, aby można było zastosować zwolnienie.
Zgodnie z art. 4a ust. 3 cyt. ustawy:
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
W myśl art. 4a ust. 4 omawianej ustawy:
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
Stosownie do art. 4 ust. 4 cyt. ustawy:
Zwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa.
Z treści wniosku wynika, że w najbliższym czasie Pana ojczym planuje, w drodze darowizny, przekazać Panu środki pieniężne z jego majątku osobistego w wysokości przekraczającej kwotę wolną od opodatkowania dla I grupy podatkowej. Na moment przekazania darowizny Pan i Pana ojczym będą obywatelami polskimi i mają miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Planowana darowizna zostanie zrealizowana w formie transgranicznego przelewu bankowego z rachunku bankowego Pana ojczyma prowadzonego w instytucji finansowej w Stanach Zjednoczonych Ameryki (USA). Środki zostaną przekazane w walucie obcej – dolarach amerykańskich (USD) – i trafią bezpośrednio na Pana własny, indywidualny rachunek walutowy prowadzony w walucie USD w banku z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Transakcja zostanie udokumentowana dowodem przekazania środków na Pana rachunek płatniczy (potwierdzeniem wpływu na konto walutowe), na którym widoczne będą dane ojczyma jako nadawcy (darczyńcy) oraz Pana dane jako odbiorcy (obdarowanego). Wskazał Pan również, że w tytule przelewu zostanie jednoznacznie wskazane, że transfer stanowi darowiznę dla Pana jako pasierba.
W celu dopełnienia wszelkich formalności, planuje Pan zgłosić nabycie własności środków pieniężnych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ustawowym terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Ma Pan wątpliwości, czy może Pan skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem darowizny od ojczyma.
Jak wynika z treści art. 2 ww. ustawy – nabycie opisanej we wniosku darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn wg reguł w tej ustawie określonych.
Jako, że nabywcą opisanej darowizny jest pasierb (Pan), to dla celów ustalenie grupy podatkowej należy sięgnąć do przepisów pozapodatkowych.
Relacje pomiędzy jednym z małżonków a krewnymi drugiego z małżonków reguluje ustawa z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236):
Stosownie do art. 618 ww. ustawy:
Z małżeństwa wynika powinowactwo między małżonkiem a krewnymi drugiego małżonka. Trwa ono mimo ustania małżeństwa.
Linię i stopień powinowactwa określa się według linii i stopnia pokrewieństwa.
Z powyższego wynika, że w przeciwieństwie do pokrewieństwa, opartego na wspólnym pochodzeniu, podstawę powinowactwa stanowi zawarcie małżeństwa. Jego skutkiem staje się powstanie relacji powinowactwa między małżonkiem a krewnymi współmałżonka (np. relacja pasierb/pasierbica – ojczym/macocha).
Z treści ww. przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:
- otrzymanie darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;
- złożenie zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją przewidzianą w zacytowanym art. 4a ust. 4 ustawy);
- udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Przenosząc powołane powyżej przepisy na grunt analizowanej sprawy należy zgodzić się z Panem, że darowizna środków pieniężnych od Pana ojczyma podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Spełnione będą bowiem – jak wynika z wniosku – warunki do zwolnienia. Otrzyma Pan darowiznę od najbliższego członka rodziny – ojczyma, czyli osoby wymienionej w art. 4a ust. 1 ustawy podatku od spadków i darowizn a przekazanie środków zostanie udokumentowane w sposób określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy.
Fakt, że środki pieniężne zostaną przekazane w walucie obcej (dolar amerykański – USD) za pośrednictwem transgranicznego przelewu bankowego z USA, bezpośrednio na Pana rachunek walutowy w USD prowadzony w polskim banku, nie ma wpływu na możliwość skorzystania przez Pana z ww. zwolnienia. Ustawa o podatku od spadków i darowizn wskazuje bowiem zarówno na rachunek płatniczy obdarowanego, jak i na rachunek inny niż płatniczy w banku.
Będzie Pan zatem uprawniony do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek wskazanych w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, w szczególności dokonaniu zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego – w ustawowym terminie 6 miesięcy – od otrzymania darowizny podlegającej temu zwolnieniu.
W tej części (pytanie nr 1 i 2) należało więc Pana stanowisko uznać za prawidłowe.
Z treści wniosku wynika, że umowa darowizny między Panem a Pana ojczymem nie zostanie zawarta w formie aktu notarialnego – stosownie do treści art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn – obowiązek podatkowy powstanie w takiej sytuacji z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (z chwilą wykonania darowizny), a zatem wtedy kiedy nastąpiło wydanie obdarowanemu przedmiotu darowizny. W odniesieniu do darowizny środków pieniężnych w obrocie bezgotówkowym wydanie oznacza uznanie rachunku obdarowanego. Tym samym obowiązek podatkowy z tytułu takiej darowizny powstanie w momencie otrzymania darowanej kwoty przez obdarowanego.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 zdanie pierwsze ww. ustawy:
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
W myśl art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.
Do określenia podstawy opodatkowania mają zastosowanie zasady ogólne określone w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy (art. 8 ust. 1 ww. ustawy).
Wartość rynkową rzeczy określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Podstawę opodatkowania stanowi zatem wartość nabytej waluty ustalona według stanu w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 7 ust. 1 ww. ustawy).
Wobec braku w ustawie o podatku od spadków i darowizn uregulowania odmiennej zasady określania wartości rynkowej w odniesieniu do walut należy przyjąć do obliczenia podstawy opodatkowania średni kurs danej waluty ogłaszany przez NBP na dzień powstania obowiązku podatkowego. Sposób wyliczenia średniego kursu NBP jest bowiem zbliżony do definicji wartości rynkowej określonej w ww. ustawie, gdyż jest ustalany na podstawie średnich kursów walut.
Jako, że darowizna zostanie dokonana w walucie obcej (tj. w dolarach amerykańskich) – zobowiązany będzie Pan do przeliczenia równowartości tej kwoty według kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na dzień powstania obowiązku podatkowego, czyli na dzień uznania Pana konta bankowego środkami z darowizny. Tak wyliczoną kwotę w PLN powinien Pan wskazać w formularzu SD-Z2.
Wobec powyższego, nie można się z Panem zgodzić, że przeliczenia dokonuje się według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (dzień poprzedzający wpływ na konto).
W tej części (pytanie nr 3) Pana stanowisko jest zatem nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów