0111-KDIB2-3.4015.175.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna  - stanowisko prawidłowe

 

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

5 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący  podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przelewów środków pieniężnych pomiędzy kontami bankowymi małżonków na bieżące wydatki związane z gospodarstwem domowym. Uzupełnił go Pan - 18 czerwca 2026 r.

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Małżonkowie pozostają w ustroju ustawowej wspólności majątkowej. Środki pieniężne uzyskiwane przez małżonków w trakcie trwania małżeństwa wchodzą do majątku wspólnego. Jeden z małżonków dokonuje okresowych przelewów środków pieniężnych ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy drugiego małżonka. Środki te pochodzą z majątku wspólnego i są przeznaczane na bieżące wydatki związane z utrzymaniem gospodarstwa domowego. Łączna wartość tych przelewów przekracza kwotę 36 120 zł.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że opisana sytuacja dotyczy Pana, a w przedstawionym zdarzeniu przyszłym występuje Pan jako mąż.

Pytanie

Czy przelewy środków pieniężnych pomiędzy małżonkami pozostającymi we wspólności majątkowej, na bieżące potrzeby gospodarstwa domowego, stanowią darowiznę i powodują obowiązek złożenia SD-Z2?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przelewy te nie stanowią darowizny, ponieważ dotyczą środków z majątku wspólnego. Są jedynie przesunięciem środków pomiędzy małżonkami, bez ich nabycia przez drugiego małżonka. W konsekwencji nie powstaje obowiązek złożenia SD-Z2.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

 

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn  (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że katalog tytułów nabycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn określony w art. 1 ust. 1 i 2 cyt. ustawy jest katalogiem zamkniętym. Wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią jedyne przypadki podlegające opodatkowaniu tym podatkiem.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji darowizny (do której się Pan odwołuje), w związku z tym należy sięgnąć do odpowiednich przepisów uregulowanych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego, pod warunkiem, że czynność ta nie została wymieniona w treści art. 889 ustawy.

Wg tego przepisu (art. 889 Kodeksu cywilnego):

Z opisu wniosku wynika, że pomiędzy Panem a Pańską żoną obowiązuje ustroju ustawowej wspólności majątkowej. Środki pieniężne uzyskiwane przez Państwa w trakcie trwania małżeństwa wchodzą do majątku wspólnego. Jeden z małżonków dokonuje okresowych przelewów środków pieniężnych ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy drugiego małżonka. Środki te pochodzą z majątku wspólnego i są przeznaczane na bieżące wydatki związane z utrzymaniem gospodarstwa domowego. Łączna wartość tych przelewów przekracza kwotę 36 120 zł.

Ma Pan wątpliwości czy takie przelewy (pomiędzy małżonkami pozostającymi we wspólności majątkowej, na bieżące potrzeby gospodarstwa domowego), stanowią darowiznę i powodują obowiązek złożenia SD-Z2. W Pana ocenie, przelewy te nie stanowią darowizny, ponieważ dotyczą środków z majątku wspólnego. Są jedynie przesunięciem środków pomiędzy małżonkami, bez ich nabycia przez drugiego małżonka. W konsekwencji nie powstaje obowiązek złożenia SD-Z2.

Jak wskazano powyżej, katalog tytułów nabycia podlegającego opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Zatem tylko wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Należy również wskazać, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane  w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Zgodnie z art. 31 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

W myśl art. 27 zdanie pierwsze ww. Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Zatem, dorobkiem małżeńskim są przedmioty majątkowe nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej przez oboje małżonków lub jednego z nich.

Jak sam Pan wskazał we wniosku, przelewy te nie stanowią darowizny tylko są jedynie przesunięciem pomiędzy kontami małżonków, bez ich nabycia przez drugiego małżonka. Zatem nie doszło do zawarcia umowy darowizny, która rodziłaby po Pana stronie przysporzenie majątkowe. Opisana we wniosku sytuacja, w której będzie Pan dokonywał wraz z małżonką (pomiędzy sobą - między osobistymi kontami) przelewów  środków pieniężnych pochodzących z majątku wspólnego nie będzie rodziła po Pana stronie obowiązków podatkowych w podatku od spadków i darowizn. Dokonywane pomiędzy małżonkami przelewy na utrzymywanie wspólnego gospodarstwa domowego - nie mają charakteru bezzwrotnego charakterystycznego dla otrzymania darowizny.

Zatem nie będą ciążyć na Panu żadne obowiązki w podatku od spadków i darowizn, a tym bardziej obowiązek zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

Zatem przedmiotowa interpretacja rozstrzyga w zakresie zastosowania przepisów podatkowych w stosunku do Pana; nie wywiera skutku prawnego dla Pana żony.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pana i tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

 

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

 

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.