0111-KDIB2-3.4015.146.2026.1.ASZ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn:

- w części dotyczącej braku podlegania opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn − jest prawidłowe;

- w części dotyczącej zastosowania zwolnienia w podatku od spadków i darowizn − jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przelewów z konta matki na konto córki oraz z konta córki na konto matki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu (…) 2026 r. wieczorem po godzinie 23-ej Wnioskodawczyni pojawił się dziwny link na telefonie podczas gry. Z obawy utraty środków z konta oszczędnościowego i konta osobistego Wnioskodawczyni dokonała przelewów blikiem i przelewami na konto córki. (…) 2026 r., po sprawdzeniu telefonu, Wnioskodawczyni stwierdziła, że jej obawy były nieuzasadnione i nie doszło do próby oszustwa, więc pieniądze wróciły na jej konto.

Pytanie

Czy ww. czynność rodzi dla Wnioskodawczyni powstanie obowiązku w podatku od spadku i darowizn?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, ww. czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadku i darowizn. W Pani opinii, będzie zwolniona od tego podatku.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Jednym z takich tytułów, na podstawie którego dochodzi do nabycia jest darowizna.

Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego, (…) 2026 r. wieczorem po godzinie 23-ej pojawił się Pani dziwny link na telefonie podczas gry. Z obawy utraty środków z konta oszczędnościowego i konta osobistego dokonała Pani przelewów blikiem i przelewami na konto córki. (…) 2026 r., po sprawdzeniu telefonu, stwierdziła Pani, że Pani obawy były nieuzasadnione i nie doszło do próby oszustwa więc pieniądze wróciły na Pani konto.

Jeżeli zatem – mimo dokonanego przez Panią przelewu środków na konto Pani córki – Pani intencją nie było przekazanie darowizny na rzecz Pani córki oraz nie zawarła Pani z nią umowy darowizny, to w opisanych przez Panią okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, że powstały skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazała Pani, że z obawy przed utratą środków z konta oszczędnościowego i konta osobistego dokonała Pani przelewów (w tym blikiem) na konto Pani córki. Zatem przekazanie takich przelewów nie rodzi obowiązku podatkowego uregulowanego w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie obejmie również zwrotnego przekazania przesłanych na konto Pani córki środków, jeżeli to także nie nastąpiło tytułem darowizny, a jedynie jako techniczna realizacja zwrotu przekazanych wcześniej przelewów.

Pani stanowisko uznałem zatem w tej części za prawidłowe.

Nie można jednakże zgodzić się z Pani stanowiskiem, że ww. czynność jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn.

Skoro, wskazane we wniosku czynności nie są objęte przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, to w opisanej sytuacji nie może mieć zastosowanie zwolnienie. Żeby bowiem dane nabycie korzystało z ulgi w postaci zwolnienia, to musi podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jak wynika z wyżej przedstawionej argumentacji, opisane we wniosku czynności w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Nie mieszczą się w katalogu nabyć określonych ustawą o podatku od spadków i darowizn.

To, że nie powstanie u Pani obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn nie wynika z zastosowania zwolnienia, lecz z faktu, że opisane czynności nie podlegają regulacjom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Zatem Pani stanowisko uznałem w tej części za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

-    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-  w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-  w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.