0111-KDIB2-3.4014.435.2026.4.BD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

19 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z naniesieniami. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 września 2026 r.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Kupujący, Nabywca)

NIP: (…)

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sprzedający, Zbywca)

NIP: (…)

Opis stanu faktycznego

Nabycie Nieruchomości w ramach Transakcji

Zainteresowany niebędący stroną postępowania – B. sp. z o.o. (dalej jako: „Sprzedający, Zbywca”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, zarejestrowaną jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Zainteresowany będący stroną postępowania – A. sp. z o.o. (dalej jako: „Kupujący, Nabywca”) jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, zarejestrowaną jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Sprzedający oraz Kupujący (dalej łącznie: „Strony”, „Zainteresowani”) na moment Transakcji będącej przedmiotem wniosku (zdefiniowanej poniżej) były podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) – wspólnikiem zarówno Sprzedającego, jak i Kupującego był C., spółka z siedzibą w (...).

Sprzedający posiadał prawo użytkowania wieczystego nieruchomości położonej w (…), obręb (…), obejmującej:

-     działkę ewidencyjną nr (…) o pow. (…) ha, dla której Sąd Rejonowy w (…), V Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą (…),

-     działkę ewidencyjną nr (…) o pow. (…) ha, dla której Sąd Rejonowy w (…), V Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą (…),

-     działkę ewidencyjną nr (…) o pow. (…) ha, dla której Sąd Rejonowy w (…), V Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą (…),

-     działkę ewidencyjną nr (…) o pow. (…) ha, dla której Sąd Rejonowy w (…), V Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą (…),

dalej łącznie określane jako „Grunty”. Przedmiotowe Grunty są zabudowane budynkami produkcyjno-magazynowymi i biurowo socjalnymi („Budynki”), tj.:

-     działka gruntu oznaczona numerem ewidencyjnym (…) zabudowana jest (...) jednokondygnacyjnymi budynkami przemysłowymi, stanowiącymi odrębne nieruchomości,

-     działka gruntu oznaczona numerem ewidencyjnym (…) zabudowana jest: (i) (...) jednokondygnacyjnymi budynkami o funkcji „inny budynek niemieszkalny”, stanowiącymi odrębne nieruchomości, (ii) (...) jednokondygnacyjnymi budynkami przemysłowymi, stanowiącymi odrębne nieruchomości, a ponadto (iii) jednym (...) budynkiem biurowym, stanowiącym odrębną nieruchomość,

-     działka gruntu oznaczona numerem ewidencyjnym (…) zabudowana jest (...) budynkiem o funkcji „pozostałe budynki niemieszkalne”, stanowiącym odrębną nieruchomość,

-     działka gruntu oznaczona numerem ewidencyjnym (…) zabudowana jest (i) (...) jednokondygnacyjnymi budynkami i (...) dwukondygnacyjnym budynkiem o funkcji „inny budynek niemieszkalny”, stanowiącymi odrębne nieruchomości, (ii) (...) jednokondygnacyjnym budynkiem, (...) dwukondygnacyjnym budynkiem i (...) czterokondygnacyjnym budynkiem przemysłowym, stanowiącymi odrębne nieruchomości, a ponadto (iii) (...) jednokondygnacyjnym budynkiem magazynowym, stanowiącym odrębną nieruchomość.

Oprócz Budynków, na moment Transakcji na Gruntach znajdowały się następujące budowle:

-     linie kablowe,

-     telefoniczna kanalizacja,

-     sieć zewnętrzna,

-     okablowanie,

-     parking,

-     nawierzchnia asfaltowa,

-     drogi i place,

-     linie oświetleniowe,

-     ogrodzenie,

-     budowla ochronna,

-     sieć wodociągowa,

-     kanalizacja,

-     drogi dojazdowe,

-     kanał CO,

-     sieć kanalizacji,

-     słup oświetleniowy,

dalej łącznie określane jako „Budowle”.

Kompleks stanowiący Nieruchomości podzielony jest wewnętrznie na dwa zwarte obszary o powierzchniach (…) ha i (…) ha, przedzielone systemem dróg wewnętrznych oraz innych nieruchomości, objętych wzajemnymi służebnościami przejść i przejazdów. Zabudowę nieruchomości tworzą głównie budynki produkcyjno-magazynowe wybudowane w różnych okresach czasowych (...), będące w stałym użytkowaniu i konserwacji. Nieruchomości posiadają zrealizowane przyłącza wszystkich dostępnych mediów.

Sprzedający nabył prawo użytkowania wieczystego Gruntów i własność Budynków w ramach transakcji podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie następujących umów sprzedaży:

-     działka ewidencyjna nr (…) nabyta na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (…) z (…) 2015 r. (czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług),

-     działka ewidencyjna nr (…) nabyta na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (…) z (…) 2021 r. (czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług),

-     działka ewidencyjna nr (…) nabyta na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (…) z (…) 2015 r. (czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług),

-     działka ewidencyjna nr (…) nabyta na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (…) z (…) 2015 r. (czynność opodatkowana podatkiem od towarów i usług).

W ramach transakcji, Sprzedający nabył również własność Budowli znajdujących się na Gruntach, wymienionych powyżej, z wyjątkiem okablowania, parkingu oraz nawierzchni asfaltowej, które to Sprzedający wytworzył we własnym zakresie po dokonaniu transakcji zakupu opisanej powyżej (data oddania do użytkowania poszczególnych budowli wytworzonych przez Sprzedającego: 2018 r. w zakresie okablowania, 2022 r. w zakresie parkingu oraz nawierzchni asfaltowej). Sprzedający odliczył podatek od towarów i usług naliczony wynikający z nabycia każdej z ww. zabudowanych działek oraz Budowli (w tym Budowli wytworzonych we własnym zakresie po dokonaniu transakcji). Nabycie Nieruchomości przez Sprzedającego było związane z zamiarem wykorzystania tych Nieruchomości do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nieruchomości nie zostały nabyte przez Sprzedającego w celu wykorzystywania ich wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług. Od momentu nabycia Nieruchomości, Sprzedający wykorzystywał je na potrzeby podstawowej działalności gospodarczej (w Budynkach zlokalizowanych na Gruntach mieściły się m.in. (...)).

Po nabyciu Nieruchomości Sprzedający nie ponosił wydatków na ulepszenie Budynków i Budowli (w tym Budowli wytworzonych we własnym zakresie przez Sprzedającego), w szczególności takich, które przekroczyłyby 30% ich wartości początkowej.

Kupujący nabył od Sprzedającego na podstawie umowy sprzedaży z (…) 2026 r. (akt notarialny repertorium A nr (…)) („Transakcja”) prawo użytkowania wieczystego Gruntów wymienionych powyżej oraz prawo własności Budynków i Budowli zlokalizowanych na ww. Gruntach (dalej: „Nieruchomości”). W ramach odrębnej umowy sprzedaży z (…) 2026 r., Nabywca nabył również prawo własności środków trwałych znajdujących się w Budynkach.

Działalność gospodarcza Sprzedającego polega m.in. (...). Nieruchomości po ich nabyciu były wykorzystywane przez Sprzedającego na potrzeby prowadzonej przez niego działalności gospodarczej i dokonywanych w ramach niej czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Na moment dokonania Transakcji Nieruchomości nie były wykorzystywane przez Sprzedającego do prowadzonej działalności gospodarczej, z wyjątkiem hali magazynowo-produkcyjnej zlokalizowanej na działce o numerze ewidencyjnym (…), który to budynek jest przedmiotem umowy najmu zawartej (…) 2026 r. („Umowa Najmu”). Na podstawie Umowy Najmu, budynek o łącznej powierzchni (…) m² został oddany w najem na rzecz podmiotu trzeciego, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, niebędącą podmiotem powiązanym ze Sprzedającym, ani Kupującym. Z tytułu umowy najmu Najemca uiszczał na rzecz Sprzedającego czynsz najmu powiększony o obowiązującą stawkę podatku od towarów i usług.

Zakres składników przenoszonych w ramach Transakcji i nieobjętych Transakcją

W ramach Transakcji Sprzedający przeniósł na Kupującego prawo użytkowania wieczystego Gruntów oraz własność znajdujących się na nich Budynków i Budowli. W wyniku Transakcji, Sprzedający stał się właścicielem Budynków i Budowli znajdujących się na Nieruchomościach i otrzymał ekonomiczne władztwo nad tymi obiektami.

W ramach Transakcji nie doszło natomiast do przeniesienia na Kupującego oznaczenia indywidualizującego przedsiębiorstwo Sprzedającego, środków pieniężnych, rachunków bankowych, ksiąg rachunkowych, należności, zobowiązań niezwiązanych bezpośrednio z Nieruchomościami, praw i obowiązków z umów finansowania działalności, praw i obowiązków z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, praw i obowiązków z umów o zarządzanie aktywami, praw i obowiązków z umów o zarządzanie nieruchomością, know-how operacyjnego, tajemnic przedsiębiorstwa niezwiązanych bezpośrednio z Nieruchomościami, systemów, procedur, relacji handlowych czy kontaktów biznesowych służących prowadzeniu przez Sprzedającego działalności gospodarczej.

W ramach Transakcji nie doszło również do przeniesienia pracowników Sprzedającego na Nabywcę. Transakcja nie skutkowała przejściem zakładu pracy ani jego części na Nabywcę w rozumieniu art. 23¹ ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy.

W ramach Transakcji doszło do przeniesienia na Nabywcę Umowy Najmu.

Nabywca nie nabył w ramach Transakcji zespołu składników umożliwiających prowadzenie działalności gospodarczej bez konieczności zaangażowania własnych zasobów. Po dokonaniu Transakcji Nabywca jest zobowiązany samodzielnie zapewnić zasoby organizacyjne, techniczne, administracyjne, finansowe i osobowe potrzebne do zawarcia i wykonywania przedmiotowej umowy najmu, tj. do wykorzystywania Nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Nieruchomości będące przedmiotem Transakcji nie są i na dzień dokonania Transakcji nie były w przedsiębiorstwie Sprzedającego wyodrębnione organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie.

Wraz z dokonaniem Transakcji, Kupujący wraz ze Sprzedającym złożyli zgodnie oświadczenie w akcie notarialnym, do zawarcia którego doszło w związku z dostawą Nieruchomości, że wybierają opodatkowanie podatkiem od towarów i usług wszelkich znajdujących się na Gruntach Budynków, które mogłyby korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług.

Planowane wykorzystanie Nieruchomości po Transakcji przez Nabywcę

Po nabyciu Nieruchomości Kupujący zamierza prowadzić działalność gospodarczą polegającą na wynajmie powierzchni znajdujących się w Budynkach objętych Transakcją. Działalność ta będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powyższa działalność będzie prowadzona przez Nabywcę przy wykorzystaniu własnych zasobów lub przy pomocy profesjonalnych usługodawców.

W celu wykorzystywania Nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej, Kupujący – w oparciu o własne zasoby lub na podstawie umów z podmiotami zewnętrznymi – zapewni:

(1) zarządzanie Nieruchomością, (2) dostawę mediów oraz świadczenie innych usług niezbędnych dla bieżącego funkcjonowania Nieruchomości, (3) zabezpieczenie obsługi kwestii podatkowych, prawnych i księgowych dotyczących obsługi Nieruchomości.

Podjęcie przez Kupującego kroków w powyższym zakresie będzie niezbędne do zapewnienia właściwego funkcjonowania Nieruchomości zgodnie z jej przeznaczeniem w strukturze Nabywcy.

Nabywca nabył Nieruchomości w celu wykorzystywania ich do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nabywca nie nabył Nieruchomości w celu wykorzystywania ich wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług.

Po dokonaniu Transakcji Nabywca będzie samodzielnie organizował działalność związaną z Nieruchomością, w szczególności zapewni we własnym zakresie zarządzanie Nieruchomością, obsługę administracyjną, techniczną, księgową, prawną, finansową oraz inne elementy niezbędne do wykorzystywania Nieruchomości w działalności gospodarczej.

Na moment dokonania Transakcji Sprzedający i Kupujący byli czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług w Polsce.

W odpowiedzi na wezwanie, wskazali Państwo, że naniesienia budowlane wymienione we wniosku (znajdujące się na działkach, których prawo użytkowania wieczystego jest przedmiotem sprzedaży) nie są częścią składową budynków. Budowle wskazane we wniosku stanowią odrębne od budynków środki trwałe.

Działka ewidencyjna nr (…) została nabyta (…) 2015 r. na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr (…).

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy sprzedaż Nieruchomości zabudowanych w ramach planowanej Transakcji nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Państwa zdaniem, sprzedaż Nieruchomości zabudowanych w ramach planowanej Transakcji nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jako czynność opodatkowaną należy uznać umowę sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. Zgodnie z art. 4 pkt 1 ww. ustawy, obowiązek podatkowy ciąży w takim przypadku na kupującym, który jest zobowiązany – w przypadku sprzedaży nieruchomości i prawa użytkowania wieczystego do zapłaty podatku w wysokości 2% (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych), obliczonego od wartości rynkowej zbywanych rzeczy (art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy).

Zgodnie jednak z treścią art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi nie podlegają czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a)  w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

b)  jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

-     umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu

wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

-     umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Mając na uwadze treść ww. przepisu, w ocenie Kupującego, opisana w stanie faktycznym sprzedaż Nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z tym, że Transakcja ta jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług – co wykazano w uzasadnieniu stanowiska Kupującego w zakresie pytania nr 2.

Tym samym, Nabywca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z nabyciem Nieruchomości w zaprezentowanym stanie faktycznym.

Powyżej przywołano tylko tę część Państwa stanowiska, która odnosi się do podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191):

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych nie zawiera własnej definicji nieruchomości lub jej części. Z tego względu, aby zakwalifikować daną rzecz jako nieruchomość dla celów opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych należy odwołać się do przepisów Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795):

W oparciu o art. 47 § 1-3 ww. Kodeksu:

W myśl art. 48 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z art. 49 § 1 Kodeksu cywilnego:

W świetle art. 235 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:

W prawie polskim obowiązuje zasada superficies solo cedit, zgodnie z którą budynki i urządzenia trwale z gruntem związane, drzewa i inne rośliny, a także inne przedmioty trwale z gruntem związane są jego częściami składowymi, a tym samym nie mogą być odrębnym od gruntu przedmiotem własności i innych praw rzeczowych.

W art. 48 Kodeksu cywilnego wyraźnie przewidziana została jednak możliwość istnienia wyjątków od zasady wyrażonej w art. 47 § 2 Kodeksu cywilnego. Chodzi w szczególności o budynki i inne urządzenia znajdujące się na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym (art. 235 § 1), a także o tzw. urządzenia przesyłowe, i inne podobne wchodzące w skład przedsiębiorstwa przesyłowego (art. 49 § 1).

Odrębna własność budynków (nieruchomości budynkowych) istnieje w przypadku budynków pozostających na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste: budynki wzniesione przez użytkownika wieczystego na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste stanowią jego własność (art. 235 § 1 zdanie pierwsze Kodeksu cywilnego). Z tych przepisów wynika, że tytuł prawny do ww. obiektów odrywa się od tytułu prawnego przysługującego do nieruchomości (gruntu).

Jak wynika z powyżej przywołanymi przepisami podatkowymi należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z treści art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość lub prawo użytkowania wieczystego. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym).

Z opisu sprawy wynika, że Zainteresowany będący stroną postępowania (Kupujący, Nabywca) nabył od Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania (Sprzedającego, Zbywcy) prawo użytkowania wieczystego gruntu wraz prawem własności Budynków i Budowli („Nieruchomość”).

Należy podkreślić, że jakkolwiek Państwa zapytanie dotyczy opodatkowania umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja – dokonana pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (i w jakim zakresie), bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowanie tej czynności podatkiem od towarów i usług może bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W interpretacji indywidualnej znak: (…), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że:

·      Transakcja sprzedaży Nieruchomości zabudowanych podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług jako dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ww. ustawy,

·      dostawa Budynków i Budowli znajdujących się na działkach nr (…), nr (…), nr (…), nr (…) korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż zostały spełnione warunki do jego zastosowania wynikające z tego przepisu,

·      Strony opisanej transakcji podjęły decyzję o rezygnacji ze zwolnienia od podatku i złożyli zgodne oświadczenie, spełniające warunki z art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, dlatego też dostawa Budynków i Budowli podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki podatku od towarów i usług,

·      w konsekwencji, dostawa prawa użytkowania wieczystego Gruntu (działek nr (…), nr (…), nr (…), nr (…)), na których są posadowione ww. Budynki i Budowle – przy uwzględnieniu treści art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług – również będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku od towarów i usług.

Zatem, skoro omawiana we wniosku sprzedaż Nieruchomości zabudowanej w całości podlegała faktycznemu opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie była z tego podatku zwolniona (Strony opisanej transakcji podjęły decyzję o rezygnacji ze zwolnienia od podatku od towarów i usług i złożyły zgodne oświadczenie), to do opisanej transakcji sprzedaży Nieruchomości zabudowanej znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku Transakcja sprzedaży Nieruchomości zabudowanej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Ta interpretacja stanowi ocenę Państwa stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług wydane zostały odrębne rozstrzygnięcia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.