Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania pożyczki od ojca. Wniosek został uzupełniony pismami z 17 lipca 2026 r. oraz z 13 sierpnia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zamierza Pani zawrzeć ze swoim ojcem umowę pożyczki środków pieniężnych jako osoba fizyczna, a nie podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Na podstawie umowy ojciec przekaże Pani kwotę 200 000 zł przelewem bankowym na rachunek należący do Pani. Umowa zostanie zawarta na piśmie. Zobowiąże się Pani do zwrotu otrzymanej kwoty w miesięcznych ratach wynoszących początkowo 1 250 zł. Umowa będzie przewidywała coroczną waloryzację wysokości pozostałego do spłaty zobowiązania według wskaźnika inflacji określonego w jej postanowieniach. Celem waloryzacji będzie wyłącznie zachowanie ekonomicznej wartości zwracanego kapitału w czasie. Pożyczka nie będzie oprocentowana. Ojciec nie będzie otrzymywał odsetek ani żadnego innego wynagrodzenia z tytułu udostępnienia środków pieniężnych. Jedynym Pani świadczeniem będzie zwrot otrzymanego kapitału z uwzględnieniem umówionej waloryzacji. Ojciec jest Pani wstępnym, a więc osobą wymienioną w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przekazanie środków nastąpi w całości przelewem bankowym. Zamierza Pani dopełnić wszystkich obowiązków formalnych przewidzianych przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy opisana umowa pożyczki zawarta pomiędzy Pani ojcem a Panią będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, przy założeniu spełnienia wszystkich warunków przewidzianych tym przepisem? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)

Pani stanowisko w sprawie w zakresie od czynności cywilnoprawnych

Pani zdaniem, opisana umowa będzie stanowiła umowę pożyczki w rozumieniu art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych umowa pożyczki co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednocześnie art. 9 pkt 10 lit. b) tej ustawy przewiduje zwolnienie z podatku dla pożyczek udzielanych pomiędzy osobami wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w tym przepisie, w szczególności udokumentowania przekazania środków oraz dopełnienia obowiązków formalnych. W Pani ocenie planowana pożyczka będzie spełniała wszystkie przesłanki zastosowania powyższego zwolnienia. W konsekwencji, zawarcie opisanej umowy będzie korzystało ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Pani stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 191):

Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia umowy pożyczki, należy odwołać się do art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795), zgodnie z którym:

Zgodnie z powyższym przepisem, elementami przedmiotowo istotnymi umowy pożyczki są: obowiązek pożyczkodawcy przeniesienia na własność pożyczkobiorcy określonej ilości pieniędzy albo rzeczy oznaczonych co do gatunku oraz obowiązek pożyczkobiorcy zwrotu tej samej ilości pieniędzy albo rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Umowa pożyczki ma charakter zobowiązujący, a zatem do jej skutecznego zawarcia wystarczające jest zgodne oświadczenie woli pożyczkodawcy i pożyczkobiorcy. Strony umowy mogą dowolnie określić moment przekazania przedmiotu pożyczki.

Na podstawie art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 4 pkt 7 ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 6 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ww. ustawy:

W związku z powyższymi regulacjami prawnymi należy stwierdzić, że umowa pożyczki podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na biorącym pożyczkę.

Niezależnie od powyższego, w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ww. ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Z opisu sprawy wynika, że zamierza Pani zawrzeć z ojcem pisemną umowę nieoprocentowanej pożyczki na kwotę 200 000 zł., która zostanie przelana w całości na Pani konto bankowe. Pani ojciec nie będzie otrzymywał odsetek ani żadnego innego wynagrodzenia z tytułu udostępnienia środków pieniężnych. Zamierza Pani dopełnić wszystkich obowiązków formalnych przewidzianych przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Pani wątpliwość budzi to, czy umowa pożyczki zawarta pomiędzy ojcem a córką będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zwolnienie zawarte w art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma charakter warunkowy, co oznacza, że umowa pożyczki pieniężnej jest zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych, tylko wtedy, gdy:

-     umowa zostanie zawarta pomiędzy osobami wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn,

-     pożyczkobiorca złoży deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od dnia dokonania czynności,

-     pożyczkobiorca udokumentuje otrzymanie pieniędzy dowodem przekazania, na jego rachunek płatniczy lub na jego inny rachunek w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Wyżej opisane warunki do skorzystania ze zwolnienia muszą być spełnione łącznie.

Nie ulega wątpliwości, że w analizowanej sprawie umowa pożyczki zostanie zawarta pomiędzy osobami wymienionymi w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (ojciec-córka). Środki pieniężne zostaną przekazane przelewem bankowym na Pani rachunek bankowy. Zamierza Pani dopełnić wszystkich obowiązków formalnych przewidzianych przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z powyższego wynika, że spełnione zostaną łącznie wszystkie warunki uprawniające do skorzystania ze zwolnienia podatkowego uregulowanego w art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji, pożyczka którą otrzyma Pani od ojca będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Tym samym Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pani stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie – interpretacje znak: (…).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.