0111-KDIB2-3.4014.346.2026.2.ASZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych przelewów dokonywanych na Pana rzecz przez rodziców. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie − 6 sierpnia 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Rodzice Wnioskodawcy (grupa 0), z uwagi na wiek i nie tak dobre rozeznanie komputerowe, a także inne zobowiązania czasowe i ograniczenia, chcą aby to Wnioskodawca jako ich dziecko, zameldowany w domu rodzinnym, wykonywał za nich przede wszystkim opłaty w Internecie za różnego rodzaju rachunki, a także inne zakupy internetowe i w miarę możliwości wykonywał za nich również bieżące zakupy stacjonarne, dokonując przy tym płatności, np. za paliwo, zakupy spożywcze, płatności za opał do domu, zakup karmy dla kota, itp. W tym celu Wnioskodawca będzie wykorzystywał swoje konto bankowe, karty debetowe lub karty kredytowe do wykonywania płatności. Wnioskodawca nie zamierza wykonywać płatności gotówką. Każda płatność wykonana z konta bankowego Wnioskodawcy lub kart będzie odpowiednio zapisana w historii rachunku w bankowości elektronicznej. Po wykonanych z kont Wnioskodawcy płatnościach, dokładna kwota, która uszczupliła jego konto będzie zwracana (najczęściej od razu) przelewami bankowymi na jego konto z konta rodzica, na rzecz którego dany wydatek został uczyniony. Wnioskodawca zamierza oznaczać każdy przelew zwrotny z konta rodziców na jego konta opisem wskazującym, że jest to zwrot za zakupy, wskazywać kwotę zakupów, datę i nazwę lub odniesienie do nazwy, jaka wyświetlać się będzie w bankowości internetowej w polu adresata przelewu. W przypadku paru wydatków realizowanych w krótkim odstępie czasu, możliwe, że zwrot będzie następował w formie jednego zbiorczego przelewu, przy czym opis przelewu będzie wskazywał poszczególne kwoty i daty, za które zwrot następuje. Suma zwrotów będzie odpowiadała sumie wydatków. Co może być istotne, wydatki najczęściej będą dokonywane kartą kredytową posiadaną w banku (…). Natomiast zwrot środków będzie następował z rachunków rodziców w banku (…) na rachunek Wnioskodawcy również w banku (…) (z uwagi na łatwiejszą obsługę przelewów rodzinnych wewnątrz jednego banku). Żaden taki zwrot nie skutkuje zwiększeniem (przysporzeniem) majątku Wnioskodawcy. Istnieje techniczna możliwość wskazania w bankowości internetowej, że kwota jaką Wnioskodawca otrzymał od rodziców odpowiada kwocie wydatków na zakupy, o które go poprosili (nawet jeśli wydatki są realizowane z banku (…), a zwroty w banku (…)). W ciągu 5 następnych lat takie zakupy i zwroty mogą przekraczać sumę 36 120 zł.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że: ani on, ani rodzice (dalej jako: Osoby lub Osoba) nie zamierzają zawierać żadnych umów, na podstawie których któraś z Osób zamierza innej Osobie przekazać pieniądze lub wskazywać w jakim celu to czynią. Wykonywanie zakupów i płatności kartą za codzienne zakupy nie są uregulowane jakąkolwiek umową między Wnioskodawcą a rodzicami. Wynikają wyłącznie z chwili i potrzeby zakupu danych rzeczy, a zakupione produkty są przekazywane rodzicom. Dlatego nie następuje jakiekolwiek powiększenie po stronie Wnioskodawcy sytuacji majątkowej, ani też po stronie rodziców. Nie ma zawartej żadnej umowy darowizny, pożyczki lub depozytu nieprawidłowego. Intencją Osób nie jest zobowiązanie się do przeniesienia własności pieniędzy na Osobę biorącą pożyczkę i następnie otrzymanie od tej Osoby zwrotu określonej ilości pieniędzy. Intencją Osób nie jest też bezpłatne świadczenie na rzecz którejkolwiek z Osób kosztem swego majątku. Intencją Osób nie jest też wydanie określonej ilości pieniędzy na przechowanie innej Osobie.

Przykład 1: rodzice poproszą Wnioskodawcę, aby po drodze kupił dla nich potrzebne im określone przedmioty. Transakcje będą udokumentowane jego płatnościami kartą. Następnie, po wydaniu rodzicom zakupów, dokonają poprzez bankowość internetową przelewu kwoty, jaka została wydana z jego konta/karty na zakupy dla nich, wskazując w tytule przelewu dzień, miejsce i kwotę zakupów, za które dokonywany jest zwrot.

Przykład 2: Rodzic mówi, że musi dokonać zakupów w Internecie (np. kupić bilet na wydarzenie kulturalne, na pociąg lub dokonać zakupów dla jego zwierzęcia). Jednak nie radzi sobie odpowiednio z komputerem więc prosi Wnioskodawcę, aby dokonał zakupów (w przypadku biletów imiennych – wpisał jego dane), oraz zamówił produkty i za nie zapłacił przez jego bankowość internetową lub kartą, a rodzic dokona zwrotu dokładnej kwoty, jaka się wiązała z takimi zakupami. Rozliczenie kosztów zakupów Osoby zamierzają dokonywać od razu jak to będzie możliwe, tj. najlepiej w tym samym dniu zakupów lub, o ile czas danych Osób na to nie pozwoli, w najbliższym możliwym terminie, kiedy będą mogły sprawdzić w bankowości internetowej dokładne koszty związane z dokonanymi zakupami na rzecz innej Osoby i następnie powiadomienie danej Osoby o kwocie, jaka powinna zostać zwrócona. Wszelkie kwoty zwrotów kosztów będą dokonywane w dokładnie takiej samej kwocie, bez zaokrąglania na rzecz którejś ze stron (w górę lub dół).

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy opisane we wniosku czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Pana zdaniem, opisane we wniosku czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie mieszczą się w katalogu czynności podlegających takiemu podatkowi. Nie można mówić w tej sprawie o tym, że którakolwiek z Osób postanowiła udzielić drugiej Osobie pożyczki, ponieważ nie taki jest zamiar Osób i faktycznie wykonanie takiej czynności − ani w sytuacji, kiedy Pan najpierw dokonuje wydatku, o który poprosili Pana rodzice i potem otrzymuje Pan od nich zwrot takiej kwoty, ani w odwrotnej sytuacji, kiedy to Pana rodzice najpierw dokonują zwrotu, a następnie Pan tę kwotę wykorzystuje na wydatki, o które Pana prosili, w kwocie, która odpowiada otrzymanej od nich wcześniej kwocie zwrotu.

Sytuacja taka nie wpisuje się w przyjętą definicję pożyczki, o której mowa w art. 720 Kodeksu cywilnego, ponieważ celem pożyczkodawcy jest przeniesienie na pożyczkobiorcę na własność środków pieniężnych i określenie terminu, w którym ma je zwrócić. W opisanych we wniosku czynnościach Osoby nie mają takiego celu i nie następują czynności, wpisujące się w definicję umowy pożyczki. Celem Osób zaangażowanych w wydatek i zwrot jest jedynie wsparcie „techniczne” rodziców w zakupach rzeczy do prowadzonego gospodarstwa domowego, a przekazanie kwot na Pana konto nie jest przekazaniem ich na własność do dowolnego wykorzystania i następnie zwrotu tych kwot (z lub bez odsetek), lecz by opłacić ich rachunki lub wydatki. Tak samo pożyczką nie można uznać tego, że ktoś zapłaci jeden wspólny rachunek w restauracji i następnie otrzyma od pozostałych osób zwrot odpowiednich kwot przypadających na ich zjedzone potrawy. Nie jest to też umowa depozytu (nieprawidłowego) z art. 835 ww. Kodeksu cywilnego, ponieważ żadna z Osób nie przekazuje na przechowanie pieniędzy z obowiązkiem ich zwrotu.

Powyżej przywołano tylko tę część Pana stanowiska, która odnosi się do podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 191):

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) (uchylona)

d) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

e) umowy dożywocia,

f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

g) (uchylona)

h) ustanowienie hipoteki,

i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki.

W myśl art. 1 ust. 1 pkt 2 i 3 cyt. ustawy:

Podatkowi podlegają:

2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;

3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.

Ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Tym samym, o kwalifikacji określonej czynności prawnej, a w konsekwencji o jej podleganiu opodatkowaniu tym podatkiem decyduje jej treść (elementy przedmiotowo istotne) a nie nazwa. Zatem, jeżeli strony zawierają umowę i układają stosunki w jej ramach w określony sposób, to dla oceny czy powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z dokonaniem wskazanej w ustawie czynności, miarodajne będą rzeczywiste prawa i obowiązki stron tej umowy pozwalające na ich kwalifikację pod względem prawnym.

Szczegółowe ustalenie zakresu przedmiotowego ma określone konsekwencje. Ustawodawca, wprowadzając zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu, wyłączył od opodatkowania inne podobne, które nie zostały wyraźnie wskazane w przepisie. Oznacza to, że czynności niewymienione w ustawowym katalogu nie podlegają opodatkowaniu, nawet gdy wywołują skutki w sferze gospodarczej takie same bądź podobne do tych, które zostały w nim wyliczone.

Z treści wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że Pana rodzice, z uwagi na wiek i nie tak dobre rozeznanie komputerowe, a także inne zobowiązania czasowe i ograniczenia, chcą aby to Pan wykonywał za nich przede wszystkim opłaty w Internecie za różnego rodzaju rachunki, a także inne zakupy internetowe i w miarę możliwości wykonywał za nich również bieżące zakupy stacjonarne, dokonując przy tym płatności, np. za paliwo, zakupy spożywcze, płatności za opał do domu, zakup karmy dla kota, itp. W tym celu będzie Pan wykorzystywał swoje konto bankowe, karty debetowe lub karty kredytowe do wykonywania płatności. Nie zamierza Pan wykonywać płatności gotówką. Każda płatność wykonana z Pana konta bankowego lub kart będzie odpowiednio zapisana w historii rachunku w bankowości elektronicznej. Po wykonanych z Pana kont płatnościach, dokładna kwota, która uszczupliła Pana konto będzie zwracana (najczęściej od razu) przelewami bankowymi na Pana konto z konta rodzica, na rzecz którego dany wydatek został uczyniony. Żaden taki zwrot nie skutkuje zwiększeniem (przysporzeniem) Pana majątku. W ciągu 5 następnych lat takie zakupy i zwroty mogą przekraczać sumę 36 120 zł. Ani Pan, ani Pana rodzice nie zamierzają zawierać żadnych umów, z których wynikałoby, że Pana rodzice przekazują Panu pieniądze i w jakim celu to czynią.

Pana zdaniem, opisane we wniosku czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie mieszczą się w katalogu czynności podlegających takiemu podatkowi.

Jak już podkreślono powyżej, katalog czynności cywilnoprawnych, ujęty w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma charakter zamknięty. Zatem czynności cywilnoprawne, które nie zostały w nim wymienione w sposób wyraźny, nie podlegają opodatkowaniu omawianym podatkiem.

Wśród wymienionych w tym katalogu czynności znajduje się: umowa pożyczki i umowa depozytu nieprawidłowego, do których Pan się odwołuje.

Stosownie do art. 720 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Zgodnie z art. 845 ww. Kodeksu cywilnego:

Jeżeli z przepisów szczególnych albo z umowy lub okoliczności wynika, że przechowawca może rozporządzać oddanymi na przechowanie pieniędzmi lub innymi rzeczami oznaczonymi tylko co do gatunku, stosuje się odpowiednio przepisy o pożyczce (depozyt nieprawidłowy). Czas i miejsce zwrotu określają przepisy o przechowaniu.

Jak wynika z powyższego przepisu, depozyt nieprawidłowy jest formą przechowania, w której przechowawca może rozporządzać oddanymi na przechowanie pieniędzmi lub innymi rzeczami oznaczonymi tylko co do gatunku.

Z pewnością opisane we wniosku czynności – jak słusznie Pan wskazuje – nie wypełniają istotnych elementów (tzw. essentialia negotii) pozwalających uznać je za pożyczkę lub depozyt nieprawidłowy.

Skoro – jak wynika z wniosku – będzie Pan otrzymywał zwrot poniesionych przez Pana wydatków na zakupy i inne płatności na rzecz Pana rodziców, to takie czynności, jako niewymienione w art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W analizowanej sprawie otrzyma Pan zwrot wydatków, które będzie Pan ponosił na zakupy i inne płatności na rzecz rodziców. Zwrot ten nie mieści się w kategorii żadnej z czynności wymienionych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych. Tym samym otrzymanie przez Pana środków pieniężnych stanowiących zwrot poniesionych przez Pana wydatków nie będzie rodzić obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych po Pana stronie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od spadków i darowizn wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

-    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.