0111-KDIB2-3.4014.336.2026.1.JS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych nabycia samochodu osobowego na współwłasność z małżonką, która posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

18 czerwca 2026 r. nabył Pan wraz z małżonką samochód osobowy na podstawie umowy sprzedaży. Pojazd został nabyty do majątku wspólnego małżonków.

Pana żona jest osobą posiadającą ważne orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności. Zakupiony samochód będzie wykorzystywany na potrzeby związane z jej niepełnosprawnością.

Zgodnie z art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych osoby niepełnosprawne, spełniające ustawowe warunki, korzystają ze zwolnienia od podatku przy nabyciu na własne potrzeby samochodu osobowego.

Powstała jednak wątpliwość, czy w przypadku nabycia samochodu przez małżonków jako współwłaścicieli zwolnienie przysługuje wyłącznie osobie niepełnosprawnej w zakresie jej udziału, czy też obejmuje całą czynność cywilnoprawną, bądź czy drugi współwłaściciel jest zobowiązany do zapłaty podatku od części przypadającej na jego udział.

Pytanie

Czy w przypadku nabycia samochodu osobowego przez małżonków jako współwłaścicieli, gdy jeden z małżonków posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności i spełnia warunki określone w art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych obejmuje całą czynność nabycia, czy wyłącznie udział osoby niepełnosprawnej, a drugi współwłaściciel zobowiązany jest do zapłaty podatku od przypadającej na niego części?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, zwolnienie z podatku powinno przysługiwać co najmniej osobie niepełnosprawnej w zakresie jej udziału w nabywanym pojeździe.

Z uwagi na niejednoznaczność przepisów dotyczących nabycia przez współwłaścicieli zwrócił się Pan o potwierdzenie prawidłowego sposobu zastosowania zwolnienia oraz określenie, czy drugi współwłaściciel jest zobowiązany do zapłaty podatku od części odpowiadającej jego udziałowi.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191):

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 5 ust. 1 i 2 ww. ustawy:

Według treści art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy:

Jak wynika z powyższych przepisów, umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W przypadku, gdy umowa sprzedaży zawierana jest przez współwłaścicieli, każdy z nich jest podatnikiem, na którym ciąży obowiązek zapłaty tego podatku. Oznacza to, że każdy współwłaściciel odpowiada solidarnie za to, aby podatek od dokonanej czynności cywilnoprawnej został uiszczony w pełnej wysokości.

W art. 8 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, określone zostały zwolnienia z tego podatku. Wśród tych zwolnień jest przepis art. 8 pkt 6 ww. ustawy, zgodnie z którym:

Zatem zwolnione są z podatku od czynności cywilnoprawnych osoby niepełnosprawne, które zakupią na własne potrzeby m.in. samochód osobowy. W konsekwencji, nie są one obowiązane do deklarowania ani zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu umowy sprzedaży ww. rzeczy.

Definicję osoby niepełnosprawnej zawiera ustawa z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz o zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (t. j. z 2026 r. poz. 884). Za niepełnosprawnych ww. ustawa uznaje osoby, których niepełnoprawność została potwierdzona stosownym orzeczeniem.

Pana wątpliwości budzi, czy w przypadku nabycia samochodu osobowego przez małżonków jako współwłaścicieli, gdy jeden z małżonków posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności i spełnia warunki określone w art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, to zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych obejmuje całą czynność nabycia, czy wyłącznie udział osoby niepełnosprawnej, a drugi współwłaściciel zobowiązany jest do zapłaty podatku od przypadającej na niego części.

Zwolnienie podmiotowe, określone w art. 8 pkt 6 ww. ustawy ma zastosowanie do nabycia wymienionych w tym przepisie rzeczy ruchomych – pod warunkiem ich nabycia oraz wykorzystywania na własne potrzeby – przez wymienione w tej regulacji osoby niepełnosprawne.

W przypadku, gdy nabycie następuje na współwłasność z podmiotem, który nie korzysta z ww. zwolnienia (bo nie jest do tego uprawniony), to od czynności takiej należny jest podatek, a zobowiązanym do jego zapłaty w pełnej wysokości jest ten podmiot. Zwolniona z podatku jest bowiem tylko osoba niepełnosprawna. To jednak nie oznacza, że opisana umowa sprzedaży korzysta ze zwolnienia.

Jako małżonek osoby niepełnoprawnej (żony), który kupił wraz z nią samochód osobowy, nie korzysta Pan ze zwolnienia określonego w art. 8 pkt 6 ww. ustawy. Od umowy sprzedaży należny jest podatek od czynności cywilnoprawnych a Pan będzie zobowiązanym do jego zapłaty w pełnej wysokości.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Przedmiotowa interpretacja dotyczy tylko Pana. Gdyby Pana żona chciała uzyskać interpretację w przedmiocie podatku od czynności cywilnoprawnych, powinna złożyć odrębny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.