0111-KDIB2-3.4014.322.2026.5.BZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnili go Państwa – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 18 sierpnia 2026 r.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. sp. z o. o. („Zainteresowany”)

NIP: (…)

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B. („Nabywca”)

Zagr. nr identyfikacyjny: (…)

Opis zdarzenia przyszłego

1.  Nabycie Nieruchomości przez Zainteresowanego

Zainteresowany jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, zarejestrowaną jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Zainteresowany jest właścicielem nieruchomości położonych w (…), obręb (…), obejmujących:

1)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…);

2)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…);

3)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…);

4)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…);

5)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…);

6)  działkę ewidencyjną nr (…), obręb (…), dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XVI Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą (…).

W dalszej części wniosku wskazane powyżej działki są określane łącznie jako „Nieruchomości”.

Zainteresowany nabył działki ewidencyjne nr (…), (…), (…), (…) oraz (…) w ramach transakcji podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zainteresowany nabył również działkę ewidencyjną nr (…) w ramach transakcji podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Na moment nabycia przez Zainteresowanego Nieruchomości były niezabudowane. Na Nieruchomościach nie znajdowały się wówczas budynki ani budowle związane z obecną transakcją, tj. ze zrealizowanym przez Zainteresowanego Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą.

Zainteresowany odliczył podatek VAT naliczony wynikający z nabycia każdej z ww. działek, tj. działki nr (…), działki nr (…), działki nr (…), działki nr (…), działki nr (…) oraz działki nr (…).

Nabycie Nieruchomości przez Zainteresowanego było związane z zamiarem wykorzystania tych Nieruchomości do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nieruchomości nie zostały nabyte przez Zainteresowanego w celu wykorzystywania ich wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług.

2.  Realizacja Inwestycji na Nieruchomościach

Na Nieruchomościach Zainteresowany zrealizował inwestycję budowlaną polegającą na wybudowaniu Centrum logistycznego (…) obejmującego: (…). W ramach inwestycji wytworzono również niezbędne do jej funkcjonowania urządzenia budowlane, w tym m.in.: (…).

W dalszej części wniosku przedsięwzięcie to określane jest jako „Inwestycja”.

Inwestycja obejmowała zaprojektowanie i wykonanie Centrum logistycznego składającego się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą, a także wykonanie prac, robót, instalacji, przyłączy, zagospodarowania terenu oraz innych elementów koniecznych do prawidłowego i zgodnego z przeznaczeniem użytkowania Inwestycji.

Inwestycja została zrealizowana przez Zainteresowanego przy udziale generalnego wykonawcy. Zakres prac objął w szczególności przygotowanie dokumentacji projektowej, wykonanie robót budowlanych, wykonanie infrastruktury niezbędnej do funkcjonowania Centrum logistycznego składającego się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą oraz doprowadzenie Inwestycji do stanu umożliwiającego jej użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem. Zgodnie z Decyzją (…) wydaną przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w (…) z (…) 2026 r., inwestorowi (Zainteresowanemu) udzielono pozwolenia na użytkowanie wybudowanego Centrum logistycznego wraz z całą infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania.

Zainteresowany odliczał podatek VAT naliczony od wydatków ponoszonych na realizację Inwestycji, w tym od wydatków na budowę Centrum logistycznego składającego się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą.

Wydatki ponoszone przez Zainteresowanego na realizację Inwestycji były związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług – Zainteresowany planuje bowiem dokonanie sprzedaży zabudowanych Nieruchomości na rzecz podmiotu trzeciego (Nabywcy) w ramach transakcji „sale and lease back”, zgodnie z którą Nabywca po nabyciu zabudowanych Nieruchomości wynajmie Nieruchomości na rzecz innej spółki z grupy Sprzedającego. Nieruchomości oraz realizowana na nich Inwestycja nie były, nie są i do dnia dokonania transakcji nie będą wykorzystywane przez Zainteresowanego wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.

3.  Status Nieruchomości na dzień transakcji

Zainteresowany planuje sprzedaż Nieruchomości zabudowanej Inwestycją w ramach transakcji „sale and lease back” na rzecz Nabywcy. Nabywcą Nieruchomości będzie spółka prawa (…) z siedzibą w (…), będąca podmiotem niepowiązanym z Zainteresowanym. Na dzień dokonania Transakcji Nabywca nie będzie zarejestrowany w Polsce jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (Nabywca będzie miał złożone formularze rejestracyjne: NIP-2 i VAT-R, ale nie będzie jeszcze zarejestrowany; rejestracja jako podatnika podatku od towarów i usług nastąpi zapewne niedługo po Transakcji). Zainteresowany i Nabywca są dalej określani łącznie jako „Strony”.

Żadna z działek wchodzących w skład Nieruchomości nie będzie na dzień transakcji działką niezabudowaną. Przedmiotem sprzedaży nie będą grunty niezabudowane ani inwestycja w toku. Przedmiotem sprzedaży będą Nieruchomości zabudowane ukończoną Inwestycją.

4.  Transakcja objęta wnioskiem

Przedmiotem wniosku są skutki podatkowe planowanej sprzedaży przez Zainteresowanego na rzecz Nabywcy prawa własności Nieruchomości wraz z posadowionym na nich Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą. W dalszej części wniosku sprzedaż ta określana jest jako „Transakcja”.

W ramach Transakcji Zainteresowany przeniesie na Nabywcę prawo do rozporządzania Nieruchomościami oraz znajdującymi się na nich budynkami, budowlami, urządzeniami budowlanymi i infrastrukturą jak właściciel. Zainteresowany będzie właścicielem obiektów wchodzących w skład Inwestycji i będzie posiadał ekonomiczne władztwo nad tymi obiektami.

W ramach Transakcji Zainteresowany przeniesie na Nabywcę ekonomiczne władztwo zarówno nad gruntem, jak i nad znajdującym się na nim Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą.

Na moment złożenia wniosku nie jest znana dokładna data dokonania Transakcji. Wiadome jest jednak, że Transakcja zostanie dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia lub też przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia budynków, budowli lub ich części wchodzących w skład Inwestycji.

Strony wskazują, że niezależnie od przyjęcia, czy do pierwszego zasiedlenia budynków, budowli lub ich części dojdzie przez rozpoczęcie użytkowania Inwestycji przez Zainteresowanego na potrzeby własnej działalności gospodarczej, czy też przez dokonanie sprzedaży Nieruchomości na rzecz Nabywcy, do dnia dokonania Transakcji nie upłynie okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

W okresie pomiędzy dniem oddania Inwestycji do użytkowania a dniem dokonania Transakcji Zainteresowany nie będzie ponosił wydatków na ulepszenie budynków, budowli lub ich części wchodzących w skład Inwestycji w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym w sposób, który mógłby skutkować ponownym pierwszym zasiedleniem po ich ulepszeniu.

Na dzień dokonania Transakcji nie będą obowiązywać umowy najmu, dzierżawy ani inne umowy dotyczące korzystania z Nieruchomości, budynków, budowli lub innych obiektów wchodzących w skład Inwestycji. W konsekwencji w ramach Transakcji nie dojdzie do przejścia na Nabywcę praw i obowiązków z takich umów. Niezwłocznie po Transakcji Nabywca zawrze umowę najmu z innym podmiotem z grupy sprzedającego (Zainteresowanego) i na podstawie tej umowy przekaże najemcy całą powierzchnię Nieruchomości z wytworzoną Infrastrukturą do korzystania.

5.  Zakres składników przenoszonych w ramach Transakcji

Przedmiotem Transakcji będą Nieruchomości wraz z posadowionym na nich Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą.

Wraz z Nieruchomościami na Nabywcę mogą zostać przeniesione prawa i dokumenty bezpośrednio związane z Nieruchomościami oraz Inwestycją, w zakresie uzgodnionym przez Strony i dopuszczalnym na gruncie obowiązujących przepisów prawa.

W szczególności mogą to być: dokumentacja projektowa, techniczna, budowlana i powykonawcza dotycząca Inwestycji, prawa z gwarancji i rękojmi dotyczących robót budowlanych, prawa wynikające z zabezpieczeń udzielonych w związku z realizacją Inwestycji, prawa autorskie lub licencje do dokumentacji projektowej, decyzje administracyjne, pozwolenia, uzgodnienia, zgody oraz inne dokumenty związane bezpośrednio z Nieruchomościami lub Inwestycją.

Przeniesienie wskazanych praw i dokumentów będzie miało charakter pomocniczy względem zasadniczego przedmiotu Transakcji, którym będzie sprzedaż Nieruchomości zabudowanych ukończoną Inwestycją. Prawa i dokumenty te nie będą tworzyć wraz z Nieruchomościami przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

6.  Składniki nieobjęte Transakcją

W ramach Transakcji nie dojdzie do przeniesienia na Nabywcę oznaczenia indywidualizującego przedsiębiorstwo Zainteresowanego, środków pieniężnych Zainteresowanego, rachunków bankowych Zainteresowanego, ksiąg rachunkowych Zainteresowanego, należności Zainteresowanego, zobowiązań Zainteresowanego niezwiązanych bezpośrednio z Nieruchomościami, praw i obowiązków z umów finansowania działalności Zainteresowanego, praw i obowiązków z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem Zainteresowanego, praw i obowiązków z umów o zarządzanie aktywami Zainteresowanego, praw i obowiązków z umów o zarządzanie nieruchomością, know-how operacyjnego Zainteresowanego, tajemnic przedsiębiorstwa Zainteresowanego niezwiązanych bezpośrednio z Nieruchomościami, systemów, procedur, relacji handlowych, kontaktów biznesowych ani innych składników służących prowadzeniu przez Zainteresowanego działalności gospodarczej.

W ramach Transakcji nie dojdzie również do przeniesienia pracowników Zainteresowanego na Nabywcę. Transakcja nie będzie skutkowała przejściem zakładu pracy ani jego części na Nabywcę w rozumieniu art. 23¹ ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. — Kodeks pracy.

Przedmiotem Transakcji nie będą również umowy najmu, dzierżawy ani inne umowy dotyczące korzystania z Nieruchomości, ponieważ na dzień dokonania Transakcji takie umowy nie będą obowiązywać. Dopiero po dokonaniu Transakcji planowane jest zawarcie umowy najmu pomiędzy Nabywcą i innym podmiotem z grupy Zainteresowanego obejmującej Nieruchomości i całą wzniesioną na Nieruchomościach infrastrukturę.

Nabywca nie nabędzie w ramach Transakcji zespołu składników umożliwiających prowadzenie działalności gospodarczej bez konieczności zaangażowania własnych zasobów. Po dokonaniu Transakcji Nabywca będzie zobowiązany samodzielnie zapewnić zasoby organizacyjne, techniczne, administracyjne, finansowe i osobowe potrzebne do zawarcia i wykonywania przedmiotowej umowy najmu, tj. do wykorzystywania Nieruchomości w swojej działalności gospodarczej.

7.  Brak wyodrębnienia Nieruchomości w przedsiębiorstwie Zainteresowanego

Nieruchomości będące przedmiotem Transakcji nie są i na dzień dokonania Transakcji nie będą w przedsiębiorstwie Zainteresowanego wyodrębnione organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie.

Nieruchomości nie tworzą w strukturze Zainteresowanego odrębnego działu, wydziału, oddziału, zakładu ani innej jednostki organizacyjnej. Nieruchomości nie zostały objęte regulaminem, statutem, uchwałą, zarządzeniem ani innym aktem wewnętrznym Zainteresowanego, który wskazywałby na ich odrębną rolę organizacyjną w przedsiębiorstwie Zainteresowanego.

Nieruchomości nie są przypisane do żadnego wyodrębnionego zadania operacyjnego, które mogłyby samodzielnie realizować jako niezależny zespół składników materialnych i niematerialnych.

W przedsiębiorstwie Zainteresowanego prowadzona jest ewidencja księgowa obejmująca Nieruchomości oraz wydatki ponoszone na realizację Inwestycji wyłącznie w zakresie wymaganym przepisami prawa rachunkowego i podatkowego. Dane dotyczące Nieruchomości i Inwestycji są ujmowane jako element ogólnej ewidencji przedsiębiorstwa Zainteresowanego, bez nadawania im charakteru odrębnej jednostki finansowej.

Ewidencja ta nie odzwierciedla funkcjonowania Nieruchomości jako wyodrębnionego finansowo segmentu działalności. Nieruchomości nie posiadają samodzielnego budżetu, nie jest dla nich sporządzany odrębny bilans, rachunek zysków i strat ani inne zestawienie finansowe właściwe dla samodzielnej jednostki organizacyjnej.

Nieruchomości nie stanowią również funkcjonalnie odrębnej całości. Same Nieruchomości wraz z Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą, dokumentacją oraz prawami bezpośrednio związanymi z Nieruchomościami i Inwestycją nie tworzą zespołu składników, który mógłby samodzielnie realizować określone zadania gospodarcze bez zaangażowania dodatkowych zasobów przez Nabywcę.

8.  Okoliczności istotne dla oceny Transakcji na gruncie podatku od towarów i usług

Nieruchomości oraz zrealizowana na nich Inwestycja były, są i do dnia dokonania Transakcji będą związane z działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

Zainteresowany odliczył podatek VAT naliczony od nabycia każdej z działek wchodzących w skład Nieruchomości. Zainteresowany odliczył podatek VAT naliczony od wydatków związanych z budową Centrum logistycznego składającego się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą.

Nieruchomości, budynki, budowle, urządzenia budowlane oraz infrastruktura wchodzące w skład Inwestycji nie były, nie są i do dnia dokonania Transakcji nie będą wykorzystywane przez Zainteresowanego wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług.

Na dzień dokonania Transakcji Nieruchomości będą stanowiły nieruchomości zabudowane. Sprzedaż Nieruchomości nastąpi w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia budynków, budowli lub ich części znajdujących się na Nieruchomościach.

Strony wskazują, że niezależnie od tego, czy za moment pierwszego zasiedlenia zostanie uznane rozpoczęcie użytkowania Inwestycji przez Zainteresowanego po jej wybudowaniu i oddaniu do użytkowania, czy też sprzedaż Nieruchomości na rzecz Nabywcy, do dnia dokonania Transakcji nie upłynie okres 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Zainteresowany będzie na dzień dokonania Transakcji zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Nabywca na dzień dokonania Transakcji nie będzie jeszcze zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (Nabywca będzie miał złożone formularze rejestracyjne NIP-2 i VAT-R, ale rejestracja Nabywcy jako podatnika podatku od towarów i usług nastąpi już po Transakcji). W związku z powyższym, w celu udokumentowania Transakcji Zainteresowany wystawi fakturę, która nie będzie zawierała polskiego numeru NIP Nabywcy.

9.  Wykorzystanie Nieruchomości przez Nabywcę

Po nabyciu Nieruchomości w ramach Transakcji Nabywca będzie wykorzystywał je w ramach prowadzonej działalności gospodarczej polegającej na komercyjnym wynajmie powierzchni Nieruchomości na rzecz innej spółki z grupy sprzedającego (Zainteresowanego), podlegającym opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W konsekwencji uznać należy, że Nabywca nabędzie Nieruchomości w celu wykorzystywania ich do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Nabywca nie nabędzie Nieruchomości w celu wykorzystywania ich wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.

Po dokonaniu Transakcji Nabywca będzie samodzielnie organizował działalność związaną z Nieruchomościami, w szczególności zapewni we własnym zakresie zarządzanie Nieruchomościami, obsługę administracyjną, techniczną, księgową, prawną, finansową oraz inne elementy niezbędne do wykorzystywania Nieruchomości w działalności gospodarczej.

W uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo, że:

-     wiata dla palaczy – ruchomość niestanowiąca części składowej gruntu;

-     wiata dla rowerzystów – ruchomość niestanowiąca części składowej gruntu;

-     ogrodzenie w tym bramy i wjazdy – stale związane z gruntem, część składowa gruntu;

-     stacje ładowania samochodów elektrycznych – stale związane z gruntem w zakresie trwałych elementów budowlanych (betonowe fundamenty) i w tym zakresie stanowiące część składową gruntu; pozostała część (w tym ładowarki) nie są trwale związane z gruntem;

-     parkingi – część składowa gruntu;

-     drogi dojazdowe – część składowa gruntu.

Pozostała infrastruktura nie jest częścią składową gruntu ani budynków.

Zaznaczam, że przywołując za Państwem treść opisu zdarzenia przyszłego pominąłem tę jego część, która znajduje się w treści uzupełnienia i odnosi się wyłącznie do zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy sprzedaż Nieruchomości zabudowanych Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą w ramach planowanej Transakcji nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Państwa zdaniem, sprzedaż Nieruchomości zabudowanych Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą w ramach planowanej Transakcji nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy, jako czynność opodatkowaną należy uznać umowę sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych. Zgodnie z art. 4 pkt 1 ww. ustawy, obowiązek podatkowy ciąży w takim przypadku na kupującym, który jest zobowiązany – w przypadku sprzedaży nieruchomości i prawa użytkowania wieczystego do zapłaty podatku w wysokości 2% (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ww. ustawy), obliczonego od wartości rynkowej zbywanych rzeczy (art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy).

Zgodnie jednak z treścią art. 2 pkt 4 cyt. ustawy, podatkowi nie podlegają czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

 i.       w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

ii.      jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

a)  umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

b)  umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Mając na uwadze treść ww. przepisu, w Państwa ocenie, opisana w zdarzeniu przyszłym planowana sprzedaż Nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) cyt. ustawy w związku z tym, że Transakcja ta będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług i nie będzie korzystała ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Tym samym, Nabywca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z nabyciem Nieruchomości w zaprezentowanym zdarzeniu przyszłym.

Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Państwa stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191):

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z treści art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym).

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że w ramach Transakcji Sprzedający przeniesie na rzecz Nabywcy prawo własności gruntu (tj. działek nr (…), nr (…), nr (…), nr (…), nr (…) oraz nr (…)) łącznie określonych jako Nieruchomości wraz z posadowionym na nim Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą (tj. budowlami oraz urządzeniami budowlanymi). Część infrastruktury stanowi część składową gruntu, a część nie jest składnikiem ani gruntu, ani budynków.

Z interpretacji indywidualnej znak: (…) w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że:

-     transakcja sprzedaży Nieruchomości zabudowanych Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT;

-     dostawa budynków i budowli będzie podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki podatku od towarów i usług;

-     urządzenia budowlane/techniczne należy traktować, jako elementy przynależne do budynku/budowli i opodatkować łącznie z budynkiem/budowlą, z którym są powiązane;

-     dostawa gruntu (działek nr (…), (…), (…), (…), (…) i (…)), na którym posadowione są budynki i budowle również będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku od towarów i usług;

-     podsumowując: transakcja sprzedaży Nieruchomości zabudowanych Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku i w konsekwencji będzie opodatkowana właściwą stawką podatku od towarów i usług.

Zatem, skoro omawiana we wniosku sprzedaż Nieruchomości z posadowionym na nim Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą (tj. budowlami oraz urządzeniami budowlanymi), będzie w całości podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług opodatkowana właściwą stawką podatku od towarów i usług (nie będzie z tego podatku zwolniona), to do opisanej transakcji znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku transakcja sprzedaży Nieruchomości zabudowanych Centrum logistycznym składającym się z magazynu cross-dock i budynku biurowego wraz z niezbędną infrastrukturą (tj. budowlami oraz urządzeniami budowlanymi) w ramach planowanej Transakcji nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Tym samym, Nabywca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, w związku z nabyciem Nieruchomości.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę stanowiska Państwa wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie – interpretacja znak: (…).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

A. sp. z o. o. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r ustawy Ordynacja podatkowa.