0111-KDIB2-2.4015.172.2026.1.PB
W zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wraz z ojcem była Pani współwłaścicielami pojazdu samochodowego. W dniu 4 lipca 2026 r. wraz z ojcem zawarła Pani umowę sprzedaży przedmiotowego pojazdu firmie (…) na kwotę (…) PLN. Umowa sprzedaży została podpisana zarówno przez Panią jak i Pani ojca jako współsprzedających. W umowie sprzedaży wskazany został Pani rachunek bankowy jako rachunek właściwy do dokonania zapłaty ceny sprzedaży przez nabywcę pojazdu. Ojciec znał numer rachunku podany w umowie i wyraził zgodę na taką formę zapłaty. Nabywca dokonał przelewu całej kwoty wynikającej z umowy sprzedaży na wskazany w umowie rachunek bankowy należący do Pani. Nie dokonano odrębnego przelewu części ceny sprzedaży ((…)PLN) na rachunek bankowy Pani ojca – Pani ojciec nie posiada własnego konta bankowego, posiada wspólny rachunek z żoną, to jest Pani matką. Po zawarciu umowy sprzedaży ojciec podjął decyzję o przekazaniu Pani części ceny sprzedaży odpowiadającej jego udziałowi we współwłasności pojazdu w formie darowizny. W związku z tym została sporządzona umowa darowizny z 7 lipca 2026 r., na podstawie której ojciec darował Pani kwotę odpowiadającą jego części środków uzyskanych ze sprzedaży pojazdu. Darowizna została dokonana pomiędzy osobami najbliższymi – ojcem i córką.
Celem przedstawienia pełnego stanu faktycznego wskazuj Pani również, że 3 lata temu otrzymała Pani od ojca oraz matki darowiznę pieniężną w wysokości (…) PLN – w dniu 7 sierpnia 2023 r. Wówczas nie dokonano zgłoszenia SD-Z2, ponieważ zgodnie z informacją uzyskaną w urzędzie skarbowym zgłoszenie nie było wymagane.
Pytanie
Czy przekazanie Pani przez ojca części ceny sprzedaży pojazdu stanowi darowiznę podlegającą zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn oraz czy fakt, że cała cena sprzedaży została przekazana na Pani rachunek bankowy, a nie w częściach na rachunki współwłaścicieli ma wpływ na zastosowanie zwolnienia?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, przekazanie przez ojca na Pani rzecz kwoty odpowiadającej jego udziałowi w środkach uzyskanych ze sprzedaży wspólnie posiadanego pojazdu stanowi darowiznę w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego i podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Uważa Pani, że okoliczność, iż całość ceny sprzedaży pojazdu została przekazana przez nabywcę na Pani rachunek bankowy wskazany w umowie sprzedaży zawartej zarówno przez Panią, jak i przez Pani ojca, nie powinna wyłączać możliwości zastosowania zwolnienia. Ojciec był współwłaścicielem pojazdu oraz stroną umowy sprzedaży i wyraził zgodę na sposób zapłaty ceny sprzedaży poprzez wskazanie Pani rachunku bankowego jako rachunku właściwego do dokonania płatności przez nabywcę. Następnie ojciec podjął decyzję o nieodpłatnym przekazaniu Pani kwoty odpowiadającej jego udziałowi w uzyskanej cenie sprzedaży, co zostało potwierdzone zawarciem umowy darowizny. W Pani ocenie istotą dokonanej czynności jest nieodpłatne przekazanie środków pieniężnych przez ojca na rzecz córki, a fakt technicznego przekazania całej ceny sprzedaży na jeden rachunek bankowy nie zmienia charakteru tej czynności. W związku z powyższym uważa Pani, że darowizna dokonana przez ojca na Pani rzecz korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, przy spełnieniu warunków formalnych określonych w tym przepisie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.
Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 795).
Na podstawie art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
W myśl art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Zgodnie z art. 5 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy powstaje, przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 oraz ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
1) 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 27 090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 5 733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.
Art. 14 ust. 1, 2 i 3 ww. ustawy stanowi, że:
Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3) do grupy III – innych nabywców.
Stosownie do treści art. 4a ust. 1 ww. ustawy:
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 1a–2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Natomiast art. 4 ust. 4 ww. ustawy stanowi, że:
Zwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa.
Przy czym, w myśl art. 4a ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
Zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych dokonać należy na formularzu SD-Z2, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. z 2015 r., poz. 2060).
Z zacytowanego powyżej art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że podstawowym kryterium uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli przedmiotem darowizny są środki pieniężne, poza zgłoszeniem, za wyjątkiem sytuacji określonych w art. 4a ust. 4, nabytych środków pieniężnych naczelnikowi urzędu skarbowego, jest udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Z opisu stanu faktycznego wynika, 4 lipca 2026 r. wraz z ojcem zawarła Pani umowę sprzedaży pojazdu firmie (…) na kwotę (…) PLN. Umowa sprzedaży została podpisana zarówno przez Panią jak i Pani ojca jako współsprzedających. W umowie sprzedaży wskazany został Pani rachunek bankowy jako rachunek właściwy do dokonania zapłaty ceny sprzedaży przez nabywcę pojazdu. Ojciec znał numer rachunku podany w umowie i wyraził zgodę na taką formę zapłaty. Nabywca dokonał przelewu całej kwoty wynikającej z umowy sprzedaży na wskazany w umowie rachunek bankowy należący do Pani. Została sporządzona umowa darowizny z 7 lipca 2026 r., na podstawie której ojciec darował Pani kwotę odpowiadającą jego części środków uzyskanych ze sprzedaży pojazdu. 7 sierpnia 2023 r. otrzymała Pani od ojca oraz matki darowiznę pieniężną w wysokości (…) PLN.
Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie spełniła Pani warunek przewidziany przez przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. może Pani udokumentować darowiznę dowodem przekazania na własny rachunek bankowy. To, że wpłaty (przelewu) dokonał kupujący (firma (…)) jest bez znaczenia, skoro z opisanej sytuacji wprost wynika, że środki, które należały do Pani ojca i wpłynęły na Pani konto zostały przekazane Pani tytułem darowizny od Pani ojca.
Dla zastosowania zwolnienia w przedmiotowej sprawie nie ma znaczenia czy Pani ojciec przelał pieniądze ze swojego konta, czy też wyraził zgodę na przelanie środków z tytułu sprzedaży udziału w samochodzie bezpośrednio na Pani konto.
W odniesieniu natomiast do drugiego warunku zastosowania zwolnienia, określonego w art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, wskazać należy, że obowiązek zgłoszenia faktu nabycia w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 dotyczy sytuacji, gdy nabycie nie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego, a wartość przedmiotu darowizny przekracza kwotę 36 120 zł (dotyczy nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej) lub gdy wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza ww. kwotę.
Z opisu sprawy wynika, że wartość majątku nabytego łącznie przez Panią od Pani ojca, przy uwzględnieniu zasady kumulacji zawartej w ww. art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, przekroczyła kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, tj. 36 120 zł.
Zatem, jeżeli zgłosi Pani nabycie przedmiotu darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w określonym w cyt. przepisie terminie, tj. w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, to spełnione zostaną przez Panią warunki do zastosowania zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Do wniosku dołączyła Pani dokument – umowę darowizny. Należy jednak zauważyć, że wydając interpretacje w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przeprowadza postępowania dowodowego w związku, z czym nie jest zobowiązany ani uprawniony do oceny dokumentów; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i Pani stanowiskiem.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów