0111-KDIB2-2.4015.170.2026.2.DR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 8 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od męża środków pieniężnych tytułem rozliczenia nakładów. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych wynikających z ugody mediacyjnej zawartej w związku z rozwodem.

Dnia 11 czerwca 2021 r. zawarła Pani związek małżeński z (…). Od dnia zawarcia małżeństwa do dnia rozwodu pomiędzy Panią a Pani mężem obowiązywała ustawowa wspólność majątkowa. Jako małżonkowie nie zawierali Państwo umowy majątkowej małżeńskiej (intercyzy).

Nieruchomość położona w (…) została zakupiona przez Pani byłego męża w dniu 28 stycznia 2021 r., a więc przed zawarciem małżeństwa, za kwotę 612 000 zł. Jedynym właścicielem nieruchomości był Pani były mąż, a nieruchomość stanowiła jego majątek osobisty.

W trakcie trwania małżeństwa ponoszone były nakłady z majątku wspólnego na wskazaną nieruchomość stanowiącą majątek osobisty męża.

W dniu 31 marca 2026 r. zawarła Pani ugodę mediacyjną dotyczącą skutków rozwodu oraz rozliczeń majątkowych. Ugoda została przekazana do Sądu Okręgowego (…). Rozwód został orzeczony wyrokiem z dnia (...) 2026 r.

Zgodnie z § 3 ugody mediacyjnej:

„Tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego Stron na majątek osobisty A.A., A.A. dokona spłaty B.B. kwotą 500 000 zł (...)”.

Kwota 500 000 zł ma zostać wypłacona po sprzedaży nieruchomości przez Pani byłego męża, w terminach określonych w ugodzie. Otrzymane przez Panią środki nie będą stanowiły wynagrodzenia za sprzedaż nieruchomości, ponieważ nie jest Pani i nie była jej właścicielem ani współwłaścicielem. Otrzymana kwota będzie wynikała wyłącznie z rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na majątek osobisty byłego małżonka.

Nie posiada Pani dokumentów potwierdzających poszczególne nakłady, ponieważ dokumentacja pozostaje jedynie w posiadaniu byłego męża (wszystkie faktury i potwierdzenia, gwarancje pozostają w jego posiadaniu, odmawia Pani wydania kopii czy skanów).

Fakt ten nie zmienia jednak okoliczności, że wysokość Pani roszczenia została wspólnie ustalona przez Państwa jako strony w procesie mediacyjnym i potwierdzona w ugodzie mediacyjnej.

W związku z powyższym chciałaby Pani prawidłowo wywiązać się z obowiązków podatkowych związanych z otrzymaniem środków pieniężnych wynikających z ugody.

Pytania w zakresie podatku od spadków i darowizn

Czy otrzymanie przez Panią kwoty 500 000 zł od byłego męża, tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na jego majątek osobisty, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

Czy zawarcie ugody mediacyjnej oraz otrzymanie środków pieniężnych na jej podstawie wymaga zgłoszenia do właściwego urzędu skarbowego lub złożenia odpowiedniej deklaracji podatkowej?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, otrzymanie tych środków nie powinno powodować obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, ponieważ ich źródłem nie jest nieodpłatne przysporzenie majątkowe, lecz realizacja roszczenia wynikającego z ugody mediacyjnej.

Pani zdaniem, samo zawarcie ugody mediacyjnej nie wymaga odrębnego zgłoszenia do urzędu skarbowego, jednak chciałaby Pani uzyskać potwierdzenie prawidłowości tego stanowiska oraz wskazanie, czy po otrzymaniu środków pieniężnych powinna Pani podjąć jakiekolwiek działania wobec urzędu skarbowego i w jaki sposób rozliczyć rok podatkowy 2026.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Podkreślić należy, że katalog tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z przedstawionego opisu zdarzenia wynika, że 11 czerwca 2021 r. zawarła Pani związek małżeński. Od dnia zawarcia małżeństwa do dnia rozwodu pomiędzy Panią a Pani mężem obowiązywała ustawowa wspólność majątkowa. Jako małżonkowie nie zawierali Państwo umowy majątkowej małżeńskiej (intercyzy). Nieruchomość położona w (…) została zakupiona przez Pani byłego męża w dniu 28 stycznia 2021 r., a więc przed zawarciem małżeństwa, za kwotę 612 000 zł. Jedynym właścicielem nieruchomości był Pani były mąż, a nieruchomość stanowiła jego majątek osobisty. W trakcie trwania małżeństwa ponoszone były nakłady z majątku wspólnego na wskazaną nieruchomość stanowiącą majątek osobisty męża. W dniu 31 marca 2026 r. zawarła Pani ugodę mediacyjną dotyczącą skutków rozwodu oraz rozliczeń majątkowych. Zgodnie z § 3 ugody mediacyjnej: „Tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego Stron na majątek osobisty A.A., A.A. dokona spłaty B.B. kwotą 500 000 zł (...)”. Kwota 500 000 zł ma zostać wypłacona po sprzedaży nieruchomości przez Pani byłego męża, w terminach określonych w ugodzie. Otrzymane przez Panią środki nie będą stanowiły wynagrodzenia za sprzedaż nieruchomości, ponieważ nie jest Pani i nie była jej właścicielem ani współwłaścicielem. Otrzymana kwota będzie wynikała wyłącznie z rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na majątek osobisty byłego małżonka.

Pani wątpliwości budzi to, czy otrzymanie przez Panią kwoty 500 000 zł od byłego męża, tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na jego majątek osobisty, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Aby odpowiedzieć na Pani pytanie należy zbadać, czy nabycie środków pieniężnych od byłego męża na podstawie ww. ugody wpisuje się w któryś z tytułów wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z przepisem art. 31 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 236)

Wspólność ustawową charakteryzują dwie podstawowe cechy: jest to wspólność dorobku

i wspólność o charakterze łącznym.

W myśl art. 45 § 1 ww. ustawy:

Zatem, skoro w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn nie zostało wymienione nabycie w wyniku zwrotu nakładów poczynionych z majątku wspólnego na nieruchomość stanowiącą majątek osobisty jednego z małżonków (a podstawę tego zwrotu stanowi art. 45 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), to nabycie to nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

W związku z powyższym, przelew na Pani rzecz przez byłego małżonka środków pieniężnych w wysokości 500 000 zł tytułem zwrotu nakładów poczynionych z majątku wspólnego na nieruchomość stanowiącą jego majątek osobisty nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Taki tytuł nabycia nie został bowiem ujęty w zamkniętym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu, określonym w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Nie jest Pani również zobowiązana do odrębnego zgłoszenia do urzędu skarbowego ani złożenia zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych z tytułu zawarcia ugody mediacyjnej oraz otrzymania środków pieniężnych na jej podstawie na potrzeby podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska tylko w zakresie podatku od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.