0111-KDIB2-2.4015.159.2026.2.DR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie powstania obowiązku podatkowego w związku z przelewami środków pieniężnych pomiędzy rachunkami bankowymi. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca posiada rachunek bankowy prowadzony przez bank krajowy. Wnioskodawca jest rodzicem pełnoletnich dzieci, które posiadają odrębne rachunki bankowe, nadto mężem pozostającym z żoną w ustroju wspólności ustawowej majątkowej. W odniesieniu do jednego z rachunków dziecka Wnioskodawca posiada pełnomocnictwo do dysponowania rachunkiem bankowym. W odniesieniu do drugiego rachunku Wnioskodawca jest współposiadaczem rachunku bankowego. Żona jest posiadaczem rachunku bankowego, do którego Wnioskodawca nie posiada żadnych uprawnień. W ramach prowadzenia rachunków bankowych przez bank obowiązuje regulamin, zgodnie z którym zwolnienie z opłaty za prowadzenie rachunku uzależnione jest od zapewnienia w danym miesiącu wpływu środków pieniężnych w wysokości co najmniej 15 000 zł. Przelewy będą wykonywane w związku z warunkami prowadzenia rachunków bankowych określonymi przez bank. Ocena zgodności opisanych czynności z regulaminem banku nie jest przedmiotem niniejszego wniosku.

Wnioskodawca planuje realizować w sposób powtarzalny (w cyklach miesięcznych przez okres kilku lat) następujący schemat operacji finansowych: Wnioskodawca dokonuje przelewu kwoty 15 000 zł (środki stanowią wynagrodzenie za pracę) ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy jednego z dzieci. Po zaksięgowaniu wpływu środki te są niezwłocznie zwracane na rachunek Wnioskodawcy. Następnie Wnioskodawca dokonuje analogicznej operacji wobec drugiego dziecka, które również zwraca środki Wnioskodawcy, a następnie wobec żony, która analogicznie zleca przelew powrotny na rachunek Wnioskodawcy, z którego środki zostały przekazane (zwrot może nastąpić również tego samego dnia). Środki pieniężne nie mają służyć finansowaniu potrzeb dzieci ani żony oraz nie mają prowadzić do trwałego przysporzenia majątkowego po ich stronie. W każdym przypadku środki mają zostać zwrócone Wnioskodawcy w tej samej wysokości, bez jakiegokolwiek wynagrodzenia lub ekwiwalentu.

Wnioskodawca wskazuje, że w przypadku jednego dziecka posiada pełnomocnictwo do rachunku bankowego, w przypadku drugiego dziecka jest współposiadaczem rachunku bankowego, w przypadku żony Wnioskodawca nie jest w żadnym zakresie upoważniony do rachunku bankowego, przy czym małżonków łączy ustrój wspólności ustawowej majątkowej. Powyższe uprawnienia mają wyłącznie charakter techniczny i dotyczą możliwości dysponowania rachunkiem bankowym. Nie wpływają natomiast na ocenę własności środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach.

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia kosztem swojego majątku na rzecz obdarowanego. W przedstawionym zdarzeniu nie występuje zamiar dokonania nieodpłatnego przysporzenia majątkowego, wobec czego – zdaniem Wnioskodawcy – brak jest podstaw do uznania opisanych czynności za darowiznę. Zgodnie z art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy. Zdaniem Wnioskodawcy opisane czynności nie stanowią również umowy pożyczki, gdyż brak jest zamiaru zawarcia takiej umowy pomiędzy stronami, a czasowe przekazanie środków następuje wyłącznie w celu spełnienia warunku określonego przez bank.

Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn

Czy opisane czynności wywołują skutki na gruncie prawa podatkowego dla Wnioskodawcy, a w szczególności czy opisane czynności powodują powstanie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, opisane czynności nie powodują powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478 ze zm.):

Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:

Jak z powyższego wynika, ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog ujęty w art. 1 ww. ustawy ma charakter zamknięty. Zatem opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.

Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Z wniosku wynika, że planuje Pan realizować w sposób powtarzalny (w cyklach miesięcznych przez okres kilku lat) następujący schemat operacji finansowych: dokonuje Pan przelewu kwoty 15 000 zł (środki stanowią wynagrodzenie za pracę) ze swojego rachunku bankowego na rachunek bankowy jednego z dzieci. Po zaksięgowaniu wpływu środki te są niezwłocznie zwracane na Pana rachunek. Następnie dokonuje Pan analogicznej operacji wobec drugiego dziecka, które również zwraca Panu środki, a następnie wobec żony, która analogicznie zleca przelew powrotny na Pana rachunek, z którego środki zostały przekazane (zwrot może nastąpić również tego samego dnia). Środki pieniężne nie mają służyć finansowaniu potrzeb dzieci ani żony oraz nie mają prowadzić do trwałego przysporzenia majątkowego po ich stronie. W każdym przypadku środki mają zostać Panu zwrócone w tej samej wysokości, bez jakiegokolwiek wynagrodzenia lub ekwiwalentu.

Skoro – mimo tego, że będą dokonywane przelewy z kont Pana żony i dzieci na Pana konto – w przedstawionym zdarzeniu nie występuje zamiar dokonania nieodpłatnego przysporzenia majątkowego, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, iż po Pana stronie wystąpiły skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazuje Pan jednoznacznie, że przelewy, które będzie Pan otrzymywał na swoje konto będą stanowiły zwrot środków pieniężnych, które wcześniej przeleje Pan na konta żony i dzieci w celu uniknięcia opłat za prowadzenie rachunków.

W związku z powyższym nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pana wniosek dotyczy również podatku od spadków i darowizn w odniesieniu do Pana żony i dzieci oraz podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresach tych zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.