0111-KDIB2-1.4010.347.2026.2.KW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 czerwca 2026 r. za pośrednictwem platformy e-Doręczeń wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1.    czy opisane w treści stanu faktycznego (X) oraz (Y), które Spółka uznaje za roboty przemysłowe, spełniają definicję robota przemysłowego zawartą w treści art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, którego Spółka będzie mogła rozliczyć w ramach ulgi o której mowa w art. 38eb ustawy o CIT (tzw. ulga na robotyzację);

2.    w przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, czy opisane w treści stanu faktycznego (X) oraz (Y), spełniają definicję maszyny lub urządzenia peryferyjnego do robotów przemysłowych, funkcjonalnie z nimi związanego, które Spółka będzie mogła rozliczyć w ramach ulgi o której mowa w art. 38eb ustawy o CIT (tzw. ulga na robotyzację).

Uzupełnili go Państwo pismem z 16 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(...) (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm., dalej: „ustawa o CIT”). Spółka podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości osiąganych dochodów.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie (...). Przeważającym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja (...).

Spółka prowadzi działalność w sposób ukierunkowany na stały i systematyczny rozwój, w szczególności poprzez doskonalenie oraz unowocześnianie procesów produkcyjnych. Działania te stanowią integralny element strategii Spółki, której celem jest oferowanie produktów konkurencyjnych rynkowo, spełniających wysokie standardy jakościowe oraz technologiczne, wynikające z innowacyjnego i koncepcyjnego podejścia do realizowanych projektów.

W odpowiedzi na rosnące wymagania rynku oraz potrzebę zwiększenia efektywności, automatyzacji i precyzji procesów produkcyjnych, Spółka dokonała nabycia fabrycznie nowych (X) oraz (Y) wraz z dedykowanym oprogramowaniem oraz towarzyszącą infrastrukturą systemową. Przedmiotowe rozwiązania stanowią element modernizacji parku technologicznego Spółki oraz wpisują się w proces dostosowywania zakładu do standardów nowoczesnej, zautomatyzowanej produkcji.

Linia produkcyjna Spółki obejmuje Linię (A) oraz Linię (B), które tworzą zintegrowane środowisko produkcyjne Wnioskodawcy. W ramach wskazanego projektu Spółka nabyła (...) (X) oraz (...) (Y).

Projekt obejmujący zakup (X) jest związany z powstaniem w zakładzie (...) nowej hali montażowej przeznaczonej do produkcji (...). W związku z tym Spółka podjęła decyzję o wdrożeniu technologii (...) opartej na zautomatyzowanych (...) kierowanych, tj. (X), określanych również jako (X).

Cały system, obejmujący (...) pojazdy (X), został zaprojektowany i wykonany z uwzględnieniem aktualnego stanu wiedzy technicznej oraz uznanych zasad bezpieczeństwa. Głównym przeznaczeniem tego systemu jest bezpośredni udział w procesie produkcji (...) w zakładzie (...). (...) te nie stanowią zatem wyłącznie środków (...) wewnętrznego, lecz są elementem zautomatyzowanego procesu produkcyjnego realizowanego w ramach linii montażowej.

Technologia (...)-(X), wykorzystywana na Linii (A) (...) dotyczącej (...), służy do obsługi produkcji (....). Linia ta stanowi główny obszar montażu, na którym łączone są wszystkie elementy składowe tworzące gotową (...).

Udział (X) w procesie produkcyjnym obejmuje w szczególności (...). Opisywana technologia (...), w swoim głównym zastosowaniu, pozwala również na (...).

Funkcjonalność (X) obejmuje ponadto precyzyjne pozycjonowanie komponentów w celu zapewnienia w pełni zautomatyzowanego montażu (...). (...) (X) poruszają się samodzielnie w ramach linii montażowej, realizując polecenia przekazywane z (...). W rejonie montażu końcowego pojazdy (X) poruszają się (...).

(X) umożliwiają również pełną kontrolę funkcji i jakości (...) z zewnątrz oraz od wewnątrz. Energia elektryczna niezbędna dla urządzeń testowych znajdujących się we wnętrzu (...), tj. (...), jest dostarczana za pośrednictwem interfejsu na (X). (...).

System (...) (X) jest połączony z główną szafą sterowniczą pełniącą funkcję systemu zarządzania flotą, tj. (...). Jej zadaniem jest organizacja procesu, w ramach którego funkcjonują (X). (...).

Główna szafa sterownicza przekazuje (X) polecenia dotyczące realizacji określonych operacji. (...).

(Y) są dedykowane do obsługi procesów realizowanych w obszarze montażu (...). Funkcjonują one w ramach tej samej koncepcji technologicznej oraz w oparciu o analogiczne rozwiązania systemowe jak (X), w szczególności w zakresie sposobu komunikacji, sterowania oraz integracji z infrastrukturą produkcyjną.

(Y) są również połączone z szafą sterowniczą pełniącą funkcję (...), która odpowiada za organizację procesu (...) oraz koordynację pracy poszczególnych (...) w ramach linii produkcyjnej. Szafa sterownicza przekazuje polecenia dotyczące realizacji operacji technologicznych, natomiast same (...), jako urządzenia autonomiczne, określają parametry (...), analogicznie jak ma to miejsce w przypadku (X).

(Y) zostały zaprojektowane w sposób uwzględniający specyfikę procesów montażowych realizowanych w obszarze (...). Znajduje to odzwierciedlenie w ich rozszerzonych właściwościach manipulacyjnych. (...). Rozwiązanie to pozwala na dostosowanie położenia komponentu do wymagań kolejnych operacji montażowych, zwiększając elastyczność, efektywność oraz ergonomię procesu produkcyjnego w obszarze montażu (...).

(X) oraz (Y) charakteryzują się następującymi cechami technicznymi:

Automatyczne sterowanie

(X) są urządzeniami automatycznie sterowanymi. (...).

Jednocześnie nad pracą całego systemu sprawowany jest nadzór przez sterownik główny, pełniący funkcję systemu zarządzania (...). (...).

Analogiczne rozwiązania zostały zastosowane w odniesieniu do (X). (...)

(Y) zostały dostarczone przez tego samego producenta, wykorzystują ten sam typ sterownika, taki sam sposób komunikacji oraz analogiczny model prowadzenia jak (X). Oznacza to, że ich praca również odbywa się (...).

W oparciu o polecenia przekazywane przez (...) (Y) samoczynnie inicjują i realizują (...). (...).

W przypadku (Y) automatyczne sterowanie obejmuje również czynności wykraczające poza sam przejazd. (...).

W konsekwencji zarówno (X), jak i (Y) funkcjonują jako urządzenia automatycznie sterowane. (...).

Programowalne

(X) oraz (Y) są urządzeniami programowalnymi. Ich sposób działania nie jest ograniczony do wykonywania jednej, niezmiennej sekwencji czynności, lecz może być definiowany i dostosowywany do potrzeb realizowanego procesu produkcyjnego.

(...).

(...) oparty jest na rozwiązaniach technicznych umożliwiających modyfikację logiki ich działania w zależności od aktualnych potrzeb procesu produkcyjnego. (...).

W zakresie opisanych rozwiązań technicznych (X) oraz (Y) funkcjonują w sposób analogiczny. (...).

Wielozadaniowe

(X,Y) wykorzystywane u Wnioskodawcy na Linii (A) oraz na Linii (B) nie pełnią wyłącznie funkcji (...). Są to (...) urządzenia funkcjonujące w ramach zintegrowanego procesu produkcyjnego, które realizują szereg zadań (...) oraz wspierających przebieg operacji technologicznych.

Do zadań realizowanych przez (X) należą w szczególności:

(...).

Do zadań realizowanych przez (Y) należą w szczególności:

(...).

W ramach funkcjonującego u Wnioskodawcy systemu A (X) urządzenia te realizują znacznie szerszy zakres funkcji niż sam (...). (...) pomiędzy kolejnymi etapami procesu montażowego stanowi tylko jedną z ich funkcji. (...).

Istotnym elementem funkcjonowania (X) jest także ich udział w komunikacji i wymianie danych w ramach zautomatyzowanej linii produkcyjnej. (...).

(X) wspierają również prawidłowy przebieg procesów testowych oraz sterowanie produkcją. (...). Dodatkowo pełnią funkcję (...).

W konsekwencji (X) należy postrzegać jako wielozadaniowe urządzenia zintegrowane z procesem produkcyjnym. (...).

Analogicznie, (Y) nie pełnią wyłącznie funkcji (...). Ich podstawowym zadaniem jest (...), jednak zakres funkcjonalny tych urządzeń jest szerszy i został dostosowany do specyfiki operacji wykonywanych na tej linii.

(...).

(Y) pełnią również funkcję (...). Jest to dodatkowy element ich funkcjonalności technologicznej, który potwierdza, że urządzenia te stanowią część zintegrowanego procesu produkcyjnego, a nie jedynie (...).

Tak jak (X), również (Y) pozostają w stałej interakcji ze sterownikiem nadrzędnym oraz innymi elementami infrastruktury technologicznej. (...).

Istotną funkcją (X) jest także współpraca z (...) wykorzystywanymi w procesie produkcyjnym. (...) te umożliwiają (...).

W konsekwencji (Y), podobnie jak (X), realizują zespół powiązanych funkcji (...). Charakter oraz zakres wykonywanych przez nie zadań wskazuje, że są to wielozadaniowe urządzenia aktywnie uczestniczące w procesie produkcyjnym, (...).

Mobilne

(X) oraz (Y) stanowią mobilne urządzenia wykorzystywane w procesie produkcyjnym. (...).

Mobilny charakter (X, Y) przejawia się w ich zdolności do (...).

Przemieszczanie się (X) odbywa się w sposób zautomatyzowany, na podstawie poleceń przekazywanych przez nadrzędny system sterowania linią produkcyjną. (...).

Mobilność tych urządzeń jest powiązana z aktualnym stanem procesu technologicznego, (...).

Analogiczne rozwiązania techniczne zostały zastosowane w odniesieniu do (Y). Również te urządzenia są mobilne, ponieważ (...).

W konsekwencji zarówno (X), jak i (Y) należy uznać za urządzenia mobilne. (...).

Trzy osie ruchu/stopnie swobody.

(X) posiadają co najmniej 3 stopnie swobody. Wynika to z zakresu ruchów i operacji manipulacyjnych, jakie urządzenia te mogą wykonywać w toku procesu produkcyjnego.

W przypadku (X) stopnie swobody obejmują:

(...).

Oznacza to, że (X) nie wykonują wyłącznie prostego ruchu liniowego, lecz posiadają możliwość wielokierunkowego przemieszczania się w przestrzeni produkcyjnej oraz zmiany położenia (...) komponentu w pionie. Tym samym spełniają warunek posiadania co najmniej 3 stopni swobody.

(X) przemieszczają się w przestrzeni produkcyjnej w osi X oraz osi Y, realizując operacje (...) pomiędzy stanowiskami montażowymi.

Jednocześnie są wyposażone w rozwiązania konstrukcyjne umożliwiające zmianę położenia (...) komponentu w osi Z. Funkcja ta pozwala na podnoszenie i opuszczanie komponentu, a tym samym na dostosowanie jego wysokości do wymagań danego etapu procesu montażowego.

(...).

Dodatkowo pojazdy wyposażone są w oś podnoszącą, tj. dźwignik, która stanowi odrębny element funkcjonalny odpowiadający za zmianę położenia (...) komponentu w osi Z. Mechanizm ten posiada napęd hydrauliczny i stanowi integralną część konstrukcji pojazdu. (...).

Mechanizm podnoszenia wyposażony jest również w (...), który umożliwia bieżące rozpoznawanie ruchu, położenia oraz prędkości podnoszenia. Rozwiązanie to zapewnia precyzyjną kontrolę parametrów manipulacyjnych realizowanych operacji technologicznych, w szczególności w zakresie pozycjonowania (...) komponentu w osi Z.

(...).

W konsekwencji (X) posiadają co najmniej 3 stopnie swobody, ponieważ umożliwiają przemieszczanie się w dwóch osiach poziomych, tj. X i Y, oraz zmianę położenia (...) komponentu w osi pionowej, tj. Z.

(Y) również posiadają 4 stopnie swobody. Podobnie jak pojazdy wykorzystywane na Linii (A), mogą przemieszczać się w przestrzeni produkcyjnej w osi X oraz osi Y, a także umożliwiają zmianę położenia (...) komponentu w osi Z. Poza wskazanymi powyżej stopniami swobody szczególne znaczenie w przypadku (Y) ma dodatkowa funkcjonalność (...). (...).

Z uwagi na powyższe (Y) posiadają szerszy zakres możliwości ruchu i manipulacji (...) elementem niż pojazdy wykorzystywane na Linii (A). Ich funkcjonalność obejmuje bowiem nie tylko przemieszczanie się w przestrzeni produkcyjnej oraz zmianę wysokości (...) komponentu, lecz również zmianę jego orientacji poprzez (...). (...).

W konsekwencji zarówno (X), jak i (Y) posiadają co najmniej 3 stopnie swobody. W przypadku Linii (A) są to ruch w osi X, ruch w osi Y oraz ruch w osi Z, natomiast w przypadku Linii (B) urządzenia te posiadają co najmniej te same stopnie swobody, a dodatkowo realizują funkcję (...).

Właściwości manipulacyjne lub lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych

(X) oraz (Y) posiadają właściwości lokomocyjne i manipulacyjne dostosowane do zastosowań przemysłowych. Ich funkcjonalność nie ogranicza się do (...), lecz obejmuje zarówno zautomatyzowane przemieszczanie się w przestrzeni produkcyjnej, jak i aktywne oddziaływanie na położenie (...) elementów w toku procesu montażowego.

Zdolności lokomocyjne tych urządzeń przejawiają się w możliwości (...) przemieszczania się w obrębie hali produkcyjnej. (X) oraz (Y) poruszają się w osi X oraz osi Y, realizując (...) komponentów pomiędzy stanowiskami montażowymi zgodnie z przebiegiem procesu technologicznego. (...).

Właściwości lokomocyjne obejmują w szczególności możliwość przemieszczania się w dwóch osiach poziomych, wykonywania operacji (...) pomiędzy stanowiskami montażowymi, (...).

Zdolności manipulacyjne (X) przejawiają się w możliwości zmiany położenia (...) komponentu w osi Z. Urządzenia te są wyposażone w mechanizmy umożliwiające regulację wysokości (...) elementu, tj. jego podnoszenie i opuszczanie. (...).

Funkcja regulacji wysokości ma charakter manipulacyjny, ponieważ (...). W ten sposób komponent jest ustawiany na wysokości wymaganej dla dalszych operacji montażowych lub technologicznych.

(X) posiadają trzy podstawowe możliwości ruchu i zmiany położenia (...) elementu. Obejmują one ruch w osi X, ruch w osi Y oraz zmianę położenia komponentu w osi Z. Ruch w osiach X i Y potwierdza ich właściwości lokomocyjne, natomiast podnoszenie i opuszczanie komponentu potwierdza ich właściwości manipulacyjne.

W przypadku (Y) zakres właściwości manipulacyjnych jest szerszy. Poza możliwością przemieszczania się w osi X i osi Y oraz regulacją położenia (...) komponentu w osi Z, pojazdy te umożliwiają również (...). (...).

(...) powoduje, że (Y) posiadają dodatkową możliwość manipulacji (...) elementem. W konsekwencji zakres ich pracy obejmuje ruch w osi X, ruch w osi Y, zmianę położenia komponentu w osi Z oraz zmianę orientacji komponentu poprzez (...). Ruch w osiach X i Y potwierdza ich właściwości lokomocyjne, natomiast zmiana wysokości komponentu oraz (...) potwierdzają ich właściwości manipulacyjne.

Tym samym (X) oraz (Y) posiadają właściwości lokomocyjne, ponieważ realizują zautomatyzowany, zaprogramowany i zsynchronizowany (...) komponentów w ramach procesu produkcyjnego.

(...).

Wymiana danych

(X) oraz (Y) wymieniają dane w sposób ciągły i dwukierunkowy ze sterownikiem nadrzędnym linii oraz współpracują z systemem (...) odpowiedzialnym za nadzór nad przebiegiem procesu technologicznego. (...).

W ramach tej wymiany (X, Y) przekazują dane dotyczące swojego bieżącego stanu pracy, położenia, realizowanych operacji (...), statusu wykonania zadań, parametrów ruchu oraz parametrów funkcjonowania poszczególnych komponentów systemu. (...).

Jednocześnie (X, Y) odbierają ze sterownika nadrzędnego oraz systemów współpracujących dane, sygnały i polecenia niezbędne do realizacji kolejnych etapów procesu technologicznego. Dotyczą one w szczególności (...).

Wymiana danych umożliwia również zdalne programowanie pracy (X, Y), w zakresie dopuszczalnym ze względów bezpieczeństwa systemu sterowania, a także prowadzenie zdalnej diagnostyki ich funkcjonowania. (...).

W konsekwencji (X) oraz (Y) nie są urządzeniami wykonującymi jedynie zaprogramowany ruch (...). Są one elementami zintegrowanego systemu produkcyjnego, które stale wymieniają dane (...).

W opisanym zakresie rozwiązania techniczne stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne.

Integracja z systemami teleinformatycznymi

(X) oraz (Y) są zintegrowane z systemami teleinformatycznymi wykorzystywanymi przez Wnioskodawcę do zarządzania, planowania, nadzorowania i koordynowania procesu produkcyjnego. (...).

W ramach tej integracji (X, Y) pobierają dane niezbędne do realizacji operacji (...), w szczególności dotyczące kolejności zadań, tras przejazdu, dostępności stanowisk montażowych, etapów procesu produkcyjnego oraz wymaganego położenia (...) komponentów. (...).

Jednocześnie (X, Y) przekazują do systemów teleinformatycznych informacje zwrotne dotyczące swojego statusu, położenia, realizowanych operacji, gotowości do wykonania kolejnego zadania oraz przebiegu wykonanych czynności. (...).

Powiązanie z systemami teleinformatycznymi umożliwia bieżące dostosowywanie działania (X) oraz (Y) do aktualnych potrzeb procesu produkcyjnego. (...) realizują zadania w sposób skoordynowany z infrastrukturą sterowania linią montażową, co pozwala na utrzymanie ciągłości procesu, (...) sekwencji operacji oraz odpowiedniej synchronizacji pracy (...).

Integracja ta ma więc charakter funkcjonalny i systemowy. (...).

W opisanym zakresie rozwiązania techniczne stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne.

Monitorowane

(X) oraz (Y) są monitorowane przy wykorzystaniu czujników, systemów diagnostycznych oraz innych urządzeń umożliwiających bieżącą kontrolę ich pracy, położenia, parametrów ruchu oraz stanu technicznego. Monitoring ten ma charakter ciągły i jest wykorzystywany zarówno do (...).

W szczególności (X) współpracują z systemami (...) wykorzystywanymi w procesie technologicznym. (...).

Monitorowanie (X) obejmuje również dane pochodzące z systemów diagnostycznych wbudowanych w ich komponenty. Dotyczy to w szczególności (...) oraz systemów bezpieczeństwa, które umożliwiają kontrolę parametrów pracy urządzeń i ocenę ich stanu technicznego w czasie rzeczywistym. (...).

(...).

Precyzyjne określanie aktualnego położenia (...) w przestrzeni produkcyjnej odbywa się również poprzez sprzężenie danych pochodzących z różnych źródeł. Wykorzystywane są w tym zakresie dane z (...). Zestawienie tych informacji pozwala na bieżące monitorowanie pozycji (...), kierunku jego ruchu oraz zgodności realizowanej trajektorii z zaprogramowaną trasą przejazdu.

Uzupełniająco zastosowanie (...) umożliwia kontrolę (...) ruchu (...) nie tylko w zakresie wcześniej zaprogramowanych tras, lecz również w zakresie zabezpieczenia przed wjazdem w obszary nieprzeznaczone do ich eksploatacji.

(...).

W konsekwencji (X) są monitorowane zarówno przez przemysłowe kamery cyfrowe (...), jak i przez czujniki oraz systemy diagnostyczne (...). (...).

W zakresie monitorowania parametrów pracy, położenia, (...) ruchu, diagnostyki oraz bezpieczeństwa rozwiązania techniczne stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne.

Integracja z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym

(X) są zintegrowane z innymi maszynami i urządzeniami funkcjonującymi w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy. Integracja ta obejmuje w szczególności powiązanie ich pracy z linią montażu (...), linią (...), linią (...) oraz (...) wyposażonymi w roboty przemysłowe do (...).

(...) te nie funkcjonują jako odrębne urządzenia (...) działające poza właściwym procesem produkcyjnym. Stanowią element zautomatyzowanej infrastruktury technologicznej, której zadaniem jest zapewnienie prawidłowego (...).

Działanie (X) jest zsynchronizowane z pracą wskazanych elementów infrastruktury produkcyjnej. (...) realizują (...) pomiędzy kolejnymi etapami procesu technologicznego w taki sposób, aby (...) do właściwego obszaru produkcji w odpowiednim czasie, położeniu i sekwencji wynikającej z przebiegu montażu (...).

(...).

Analogicznie, (Y) są zintegrowane z innymi maszynami i urządzeniami funkcjonującymi w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy. Dotyczy to w szczególności powiązania ich pracy z linią (...). Urządzenia te stanowią część infrastruktury technologicznej wykorzystywanej w procesie montażowym, a ich funkcjonowanie pozostaje bezpośrednio powiązane z pracą wskazanych obszarów produkcji.

Działanie (Y) jest zsynchronizowane z przebiegiem operacji realizowanych na linii (...). (...) te uczestniczą w przemieszczaniu i pozycjonowaniu (...) pomiędzy kolejnymi etapami procesu technologicznego, zapewniając ich właściwe przekazanie do dalszych operacji montażowych lub technologicznych.

Integracja (Y) z pozostałymi maszynami nie ma zatem wyłącznie charakteru organizacyjnego. Ma ona charakter funkcjonalny i technologiczny, ponieważ praca (...) jest elementem sekwencji operacji wykonywanych przez różne maszyny i urządzenia w ramach jednego procesu produkcyjnego. (...).

W konsekwencji zarówno (X), jak i (Y) są zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy. Ich rola polega nie tylko na (...), lecz także na zapewnieniu ich właściwego (...).

W uzupełnieniu z 16 lipca 2026 r., doprecyzowali Państwo opis stanu faktycznego poprzez wskazanie:

1.    W latach, których dotyczy wniosek korzystali Państwo oraz korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 lub pkt 34a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednocześnie wskazują Państwo, że (X) oraz (Y) nie są uwzględniane przy ustalaniu dochodu podlegającego zwolnieniu na podstawie powołanych przepisów. W szczególności przychody oraz koszty związane z wykorzystaniem wskazanych robotów nie są przypisywane przez Spółkę do działalności objętej zwolnieniem podatkowym.

Tym samym przychody i koszty dotyczące (X) oraz (Y) pozostają bez wpływu zarówno na wysokość dochodu korzystającego ze zwolnienia podatkowego, jak i na wysokość przysługującego Spółce limitu pomocy publicznej.

W latach, których dotyczy przedmiotowy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, Spółka uzyskiwała przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.

2.    Nabyli Państwo na własność (X) oraz (Y) w (...) r.

3.    Wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie (X) oraz (Y) zostały uwzględnione w wartości początkowej właściwych środków trwałych i stanowią dla Spółki koszty uzyskania przychodów rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne.

4.    Wydatki poniesione przez Spółkę na nabycie (X) oraz (Y) nie zostały Spółce zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Jednocześnie Spółka wskazuje, że wydatki te nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.     Czy opisane w treści stanu faktycznego (X) oraz (Y), które Spółka uznaje za roboty przemysłowe, spełniają definicję robota przemysłowego zawartą w treści art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, którego Spółka będzie mogła rozliczyć w ramach ulgi o której mowa w art. 38eb ustawy o CIT (tzw. ulga na robotyzację)?

2.     W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, czy opisane w treści stanu faktycznego (X) oraz (Y), spełniają definicję maszyny lub urządzenia peryferyjnego do robotów przemysłowych, funkcjonalnie z nimi związanego, które Spółka będzie mogła rozliczyć w ramach ulgi o której mowa w art. 38eb ustawy o CIT (tzw. ulga na robotyzację)?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad 1.

Zdaniem Wnioskodawcy, (X) oraz (Y), nabyte przez Wnioskodawcę i opisane w przedstawionym stanie faktycznym, spełniają definicję robota przemysłowego, o której mowa w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji wydatki na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, uprawniające Wnioskodawcę do odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, kwoty stanowiącej 50% tych kosztów.

W ocenie Wnioskodawcy (X) oraz (Y) są fabrycznie nowymi, automatycznie sterowanymi, programowalnymi, wielozadaniowymi i mobilnymi maszynami, posiadającymi co najmniej trzy stopnie swobody oraz właściwości lokomocyjne i manipulacyjne dla zastosowań przemysłowych. Urządzenia te wymieniają dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi, diagnostycznymi i monitorującymi, są połączone z systemami teleinformatycznymi usprawniającymi procesy produkcyjne Wnioskodawcy, są monitorowane za pomocą czujników, kamer i innych podobnych urządzeń oraz są zintegrowane z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy.

Tym samym, zdaniem Wnioskodawcy, wydatki poniesione na nabycie (X) oraz (Y) mieszczą się w kategorii kosztów nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o CIT.

Ad 2.

W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, zdaniem Wnioskodawcy, (X) oraz (Y), nabyte przez Wnioskodawcę i opisane w przedstawionym stanie faktycznym, mogą zostać uznane za fabrycznie nowe maszyny lub urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych, funkcjonalnie z nimi związane, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT, a w konsekwencji wydatki na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, uprawniające Wnioskodawcę do odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, kwoty stanowiącej 50% tych kosztów.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nawet gdyby uznać, iż (X) oraz (Y) nie spełniają wszystkich kryteriów definicji robota przemysłowego, to ich nabycie powinno korzystać z ulgi na robotyzację jako nabycie fabrycznie nowych maszyn lub urządzeń peryferyjnych funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi wykorzystywanymi w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy, w szczególności z robotami przemysłowymi pracującymi w (...) oraz innych obszarach zautomatyzowanego procesu produkcyjnego.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1

Zgodnie z art. 38eb ust. 1 ustawy o CIT podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Stosownie do art. 38eb ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się m.in. koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz koszty nabycia fabrycznie nowych maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych.

Zgodnie z art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej trzech stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:

1.    wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

2.    jest połączona z systemami teleinformatycznymi usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;

3.    jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

4.    jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył (...) (X) oraz (...) (Y). Są to fabrycznie nowe zautomatyzowane urządzenia produkcyjne, stanowiące element zintegrowanego procesu produkcyjnego Wnioskodawcy. Ich rola nie ogranicza się do prostego (...) w obrębie zakładu. Są to urządzenia (...), które uczestniczą w realizacji procesu (...), komunikują się z systemami sterowania i nadzoru, pozycjonują (...), współpracują z innymi maszynami oraz zapewniają ciągłość i synchronizację kolejnych operacji technologicznych.

Kwalifikacja (X) oraz (Y) jako robotów przemysłowych

Zdaniem Wnioskodawcy (X) oraz (Y) spełniają wszystkie przesłanki definicyjne robota przemysłowego, o których mowa w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. Poniżej Wnioskodawca przedstawia szczegółowe uzasadnienie spełnienia poszczególnych przesłanek.

Automatyczne sterowanie

(X) są urządzeniami automatycznie sterowanymi. (...).

Jednocześnie nad pracą całego systemu sprawowany jest nadzór przez sterownik główny, pełniący funkcję systemu zarządzania (...). (...).

Analogiczne rozwiązania zostały zastosowane w odniesieniu do (X). (...)

(Y) zostały dostarczone przez tego samego producenta, wykorzystują ten sam typ sterownika, taki sam sposób komunikacji oraz analogiczny model prowadzenia jak (X). Oznacza to, że ich praca również odbywa się (...).

W oparciu o polecenia przekazywane przez (...) (Y) samoczynnie inicjują i realizują (...). (...).

W przypadku (Y) automatyczne sterowanie obejmuje również czynności wykraczające poza sam przejazd. (...).

Powyższe potwierdza, że zarówno (X), jak i (Y) spełniają przesłankę automatycznego sterowania.

Programowalność

(X) oraz (Y) są urządzeniami programowalnymi. Ich sposób działania nie jest ograniczony do wykonywania jednej, niezmiennej sekwencji czynności, lecz może być definiowany i dostosowywany do potrzeb realizowanego procesu produkcyjnego.

(...).

(...) oparty jest na rozwiązaniach technicznych umożliwiających modyfikację logiki ich działania w zależności od aktualnych potrzeb procesu produkcyjnego. (...).

Możliwość modyfikacji logiki działania systemu nie obejmuje elementów oprogramowania odpowiedzialnych za bezpieczeństwo pracy urządzeń. Obszar ten pozostaje wyłączony z zakresu ingerencji, co zapewnia zachowanie wymaganych standardów bezpieczeństwa przy jednoczesnym umożliwieniu dostosowywania funkcji produkcyjnych (...) do potrzeb procesu technologicznego.

W opisanym zakresie rozwiązania techniczne stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne. Powyższe potwierdza spełnienie przesłanki programowalności.

Wielozadaniowość

(X) oraz (Y) są urządzeniami wielozadaniowymi. Ich funkcjonalność nie ogranicza się do (...), lecz obejmuje szereg funkcji technologicznych realizowanych w ramach procesu produkcyjnego.

(X) realizują w szczególności następujące zadania:

(...).

(X) uczestniczą więc aktywnie w organizacji procesu produkcyjnego, ponieważ (...) w sposób zsynchronizowany z przebiegiem procesu technologicznego, dostępnością stanowisk montażowych oraz aktualnym etapem produkcji. Wykonują również funkcje (...).

Istotnym elementem ich funkcjonowania jest także udział w komunikacji i wymianie danych w ramach zautomatyzowanej linii produkcyjnej. Urządzenia te pozostają w stałej interakcji ze (...), przekazując i odbierając dane niezbędne do zapewnienia ciągłości procesu montażowego.

Ponadto (X) wspierają przebieg procesów testowych. (...).

(Y) również realizują szereg funkcji technologicznych.

Do ich zadań należy w szczególności:

(...).

(Y) wykonują zatem funkcje (...), manipulacyjne, (...), komunikacyjne i sterujące. W szczególności funkcja automatycznego (...) potwierdza, że urządzenia te aktywnie zmieniają orientację (...) w sposób dostosowany do wymagań kolejnych etapów procesu montażowego.

W konsekwencji zarówno (X), jak i (Y) są wielozadaniowymi zautomatyzowanymi urządzeniami produkcyjnymi. Ich rola istotnie wykracza poza funkcję (...).

Mobilność

(X) oraz (Y) są urządzeniami mobilnymi. Samodzielnie przemieszczają się po wyznaczonych trasach na terenie hali produkcyjnej, realizując (...) pomiędzy poszczególnymi stanowiskami roboczymi bez konieczności bezpośredniego prowadzenia ich przez operatora.

Mobilny charakter (X, Y) przejawia się w ich zdolności do (...).

Przemieszczanie się (X) odbywa się w sposób zautomatyzowany, na podstawie poleceń przekazywanych przez nadrzędny system sterowania linią produkcyjną. (...).

Analogiczne rozwiązania techniczne zostały zastosowane w odniesieniu do (Y). Również te urządzenia przemieszczają się samodzielnie po wyznaczonych trasach w obrębie hali produkcyjnej, realizując operacje w sposób zautomatyzowany oraz zsynchronizowany z pracą linii produkcyjnej.

Powyższe potwierdza spełnienie przesłanki mobilności.

Co najmniej trzy stopnie swobody

(X) posiadają co najmniej trzy stopnie swobody.

Wynika to z zakresu ruchów i operacji manipulacyjnych, jakie urządzenia te wykonują w toku procesu produkcyjnego.

W przypadku (X) stopnie swobody obejmują:

(...).

(X) nie wykonują więc wyłącznie prostego ruchu liniowego, lecz posiadają możliwość wielokierunkowego przemieszczania się w przestrzeni produkcyjnej oraz zmiany położenia (...) komponentu w pionie.

(...).

Dodatkowo pojazdy wyposażone są w oś podnoszącą, tj. dźwignik, która stanowi odrębny element funkcjonalny odpowiadający za zmianę położenia (...) komponentu w osi Z. Mechanizm ten posiada napęd hydrauliczny i stanowi integralną część konstrukcji pojazdu. (...).

Mechanizm podnoszenia wyposażony jest również w (...), który umożliwia bieżące rozpoznawanie ruchu, położenia oraz prędkości podnoszenia. Rozwiązanie to zapewnia precyzyjną kontrolę parametrów manipulacyjnych realizowanych operacji technologicznych, w szczególności w zakresie pozycjonowania (...) komponentu w osi Z.

(...).

(Y) również posiadają co najmniej trzy stopnie swobody. Podobnie jak pojazdy wykorzystywane na Linii (A), przemieszczają się w osi X oraz osi Y, a także umożliwiają zmianę położenia (...) w osi Z. Dodatkowo pojazdy te realizują automatyczny (...), który stanowi odrębną operację manipulacyjną i dodatkową możliwość zmiany orientacji (...) elementu.

W konsekwencji (X) posiadają co najmniej trzy stopnie swobody, natomiast (Y) posiadają co najmniej te same stopnie swobody, a dodatkowo realizują funkcję automatycznego (...).

Właściwości lokomocyjne i manipulacyjne dla zastosowań przemysłowych

(X) oraz (Y) posiadają właściwości lokomocyjne i manipulacyjne dostosowane do zastosowań przemysłowych. Ich funkcjonalność obejmuje zarówno zautomatyzowane przemieszczanie się w przestrzeni produkcyjnej, jak i aktywne oddziaływanie na (...).

Właściwości lokomocyjne przejawiają się w możliwości samodzielnego, zautomatyzowanego przemieszczania się w obrębie hali produkcyjnej. Pojazdy poruszają się w osi X oraz osi Y, realizując (...) pomiędzy stanowiskami montażowymi zgodnie z przebiegiem procesu technologicznego. (...).

Właściwości manipulacyjne (X) przejawiają się w możliwości zmiany położenia (...) w osi Z. Urządzenia te są wyposażone w mechanizmy umożliwiające regulację wysokości (...) elementu, tj. jego podnoszenie i opuszczanie. (...).

W przypadku (Y) zakres właściwości manipulacyjnych jest szerszy. Poza przemieszczaniem się w osi X i osi Y oraz regulacją położenia (...) komponentu w osi Z, pojazdy te umożliwiają automatyczny (...). Funkcja ta pozwala na zmianę orientacji (...) odpowiednio do wymagań kolejnych etapów procesu technologicznego.

Tym samym (X) oraz (Y) posiadają właściwości lokomocyjne, ponieważ realizują zautomatyzowany, zaprogramowany i zsynchronizowany (...) w ramach procesu produkcyjnego. Jednocześnie posiadają właściwości manipulacyjne, ponieważ aktywnie zmieniają położenie (...) elementów, a w przypadku Linii (B) również ich orientację.

Wymiana danych w formie cyfrowej

(X) oraz (Y) wymieniają dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi, diagnostycznymi i monitorującymi w celu zdalnego sterowania, programowania, monitorowania oraz diagnozowania ich pracy.

Wymiana ta ma charakter ciągły i dwukierunkowy. (...) pozostają w komunikacji ze sterownikiem nadrzędnym linii oraz współpracują z systemem (...) odpowiedzialnym za nadzór nad przebiegiem procesu technologicznego. (...).

W ramach tej wymiany pojazdy przekazują dane dotyczące swojego bieżącego stanu pracy, położenia, realizowanych operacji, statusu wykonania zadań, parametrów ruchu oraz parametrów funkcjonowania poszczególnych komponentów systemu. (...).

Jednocześnie (...) odbierają ze sterownika nadrzędnego oraz systemów współpracujących dane, sygnały i polecenia niezbędne do realizacji kolejnych etapów procesu technologicznego. (...).

Wymiana danych umożliwia również zdalne programowanie pracy (...), w zakresie dopuszczalnym ze względów bezpieczeństwa systemu sterowania, a także prowadzenie zdalnej diagnostyki ich funkcjonowania. (...).

W opisanym zakresie rozwiązania techniczne stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne.

Połączenie z systemami teleinformatycznymi usprawniającymi procesy produkcyjne

(X) oraz (Y) są zintegrowane z systemami teleinformatycznymi wykorzystywanymi przez Wnioskodawcę do (...) procesu produkcyjnego.

Integracja ta oznacza, że (...) nie funkcjonują jako odrębne urządzenia wykonujące wyłącznie (...) po ustalonej trasie, lecz stanowią element zintegrowanej infrastruktury produkcyjnej, współpracującej z (...).

(...).

Jednocześnie (...) przekazują do systemów teleinformatycznych informacje zwrotne dotyczące swojego statusu, położenia, realizowanych operacji, gotowości do wykonania kolejnego zadania oraz przebiegu wykonanych czynności. (...).

Powiązanie z systemami teleinformatycznymi umożliwia bieżące dostosowywanie działania (...) do aktualnych potrzeb procesu produkcyjnego. (...).

Monitorowanie za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń

(X) oraz (Y) są monitorowane przy wykorzystaniu czujników, systemów diagnostycznych oraz innych urządzeń umożliwiających bieżącą kontrolę ich pracy, położenia, parametrów ruchu oraz stanu technicznego.

W szczególności (X) współpracują z systemami wizyjnymi wykorzystywanymi w procesie technologicznym. (...).

Monitorowanie obejmuje również dane pochodzące z systemów diagnostycznych wbudowanych w komponenty (...), w szczególności (...) oraz systemów bezpieczeństwa. Systemy te umożliwiają kontrolę parametrów pracy urządzeń i ocenę ich stanu technicznego w czasie rzeczywistym.

(X, Y) wykorzystują także system (...). W ramach tego systemu (...).

Precyzyjne określanie aktualnego położenia pojazdu w przestrzeni produkcyjnej odbywa się również poprzez sprzężenie danych pochodzących z różnych źródeł. Wykorzystywane są w tym zakresie dane z (...).

Uzupełniająco zastosowanie (...).

W zakresie monitorowania parametrów pracy, położenia, (...) stosowane w odniesieniu do (X) oraz (Y) są analogiczne.

Integracja z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy

(X) są zintegrowane z innymi maszynami i urządzeniami funkcjonującymi w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy. Integracja ta obejmuje w szczególności powiązanie ich pracy z (...).

Działanie (X) jest zsynchronizowane z pracą wskazanych elementów infrastruktury produkcyjnej. (...) realizują (...) pomiędzy kolejnymi etapami procesu technologicznego w taki sposób, aby (...) do właściwego obszaru produkcji w odpowiednim czasie, położeniu i sekwencji wynikającej z przebiegu montażu (...).

(...).

Analogicznie, (Y) są zintegrowane z innymi maszynami i urządzeniami funkcjonującymi w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy. Dotyczy to w szczególności powiązania ich pracy z (..). Urządzenia te stanowią część infrastruktury technologicznej wykorzystywanej w procesie montażowym, a ich funkcjonowanie pozostaje bezpośrednio powiązane z pracą wskazanych obszarów produkcji.

Integracja ta ma charakter funkcjonalny i technologiczny, ponieważ praca (...) jest elementem sekwencji operacji wykonywanych przez różne maszyny i urządzenia w ramach jednego procesu produkcyjnego. (...) umożliwiają zachowanie ciągłości przepływu komponentów, prawidłowej kolejności operacji oraz synchronizacji pracy pomiędzy poszczególnymi obszarami linii produkcyjnej.

Wniosek w zakresie pytania nr 1

Mając na uwadze powyższe, (X) oraz (Y) spełniają przesłanki uznania ich za roboty przemysłowe w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT. Są to bowiem automatycznie sterowane, programowalne, wielozadaniowe i mobilne maszyny, posiadające co najmniej trzy stopnie swobody oraz właściwości lokomocyjne i manipulacyjne dla zastosowań przemysłowych, które dodatkowo spełniają warunki dotyczące cyfrowej wymiany danych, połączenia z systemami teleinformatycznymi, monitorowania oraz integracji z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym Wnioskodawcy.

W konsekwencji wydatki poniesione na ich nabycie stanowią koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o CIT, a tym samym koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację. Wnioskodawca jest zatem uprawniony do odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, kwoty stanowiącej 50% tych kosztów, z uwzględnieniem ograniczeń przewidzianych w art. 38eb ustawy o CIT.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 2 - alternatywna kwalifikacja jako maszyny lub urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane

Niezależnie od argumentacji wskazującej na spełnienie przez (X) oraz (Y) przesłanek uznania ich za roboty przemysłowe, Wnioskodawca wskazuje, że w przypadku odmiennego stanowiska organu podatkowego wydatki na ich nabycie powinny zostać zakwalifikowane jako koszty nabycia fabrycznie nowych maszyn lub urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych, funkcjonalnie z nimi związanych, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się koszty nabycia fabrycznie nowych maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych. Art. 38eb ust. 4 ustawy o CIT doprecyzowuje natomiast, co należy rozumieć przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane, wskazując przykładowy katalog takich urządzeń.

Zakres regulacji art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT obejmuje zatem także takie elementy infrastruktury produkcyjnej, które — nawet jeżeli nie zostałyby uznane za roboty przemysłowe w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT — pozostają funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi wykorzystywanymi w procesie produkcyjnym podatnika.

(X) oraz (Y) pozostają w ścisłym związku funkcjonalnym z robotami przemysłowymi pracującymi w ramach zautomatyzowanych cel produkcyjnych, w szczególności z robotami realizującymi operacje technologiczne w obszarze (...). Zadaniem tych (...) jest zapewnienie terminowego, zsynchronizowanego i precyzyjnego (...) pomiędzy kolejnymi etapami procesu technologicznego, w tym do stanowisk roboczych obsługiwanych przez roboty przemysłowe, oraz (...) po zakończeniu operacji technologicznych realizowanych w sposób zautomatyzowany. W przypadku (Y) funkcjonalność ta jest dodatkowo wzmocniona przez możliwość manipulacji (...), w szczególności poprzez automatyczny (...).

Bez wykorzystania (X) oraz (Y) nie byłoby możliwe zachowanie wymaganej ciągłości pracy robotów przemysłowych ani utrzymanie parametrów technologicznych wymaganych dla prawidłowego przebiegu procesu produkcyjnego. Urządzenia te stanowią zatem integralny element infrastruktury technicznej zrobotyzowanej linii produkcyjnej, warunkującej efektywne wykorzystanie robotów przemysłowych w procesie wytwórczym.

Związek funkcjonalny pomiędzy (X, Y) a robotami przemysłowymi przejawia się również w ich integracji systemowej w ramach wspólnego środowiska sterowania produkcją. (X, Y) pozostają w stałej komunikacji ze sterownikami nadrzędnymi linii produkcyjnej, które koordynują pracę zarówno robotów przemysłowych, jak i innych zautomatyzowanych urządzeń produkcyjnych. (...).

Dodatkowo (X, Y) uczestniczą w procesach (...) względem stanowisk roboczych obsługiwanych przez roboty przemysłowe, w tym w szczególności w operacjach wymagających współpracy z systemami wizyjnymi wykorzystywanymi do (...). (...).

(X) uczestniczą w synchronizacji pracy poszczególnych segmentów zrobotyzowanej linii produkcyjnej, obejmującej m.in. (...). W odniesieniu do (Y) funkcjonalne powiązanie dotyczy w szczególności linii (...).

Zapewnienie właściwego przepływu, pozycjonowania i przekazywania (...) pomiędzy tymi obszarami stanowi warunek konieczny dla efektywnego wykorzystania robotów przemysłowych w procesie produkcyjnym. (...) te są zatem funkcjonalnie związane z robotami przemysłowymi, ponieważ umożliwiają lub usprawniają realizację operacji wykonywanych przez te roboty w ramach zintegrowanego procesu produkcyjnego.

W konsekwencji, nawet w przypadku uznania, że (X) oraz (Y) nie spełniają wszystkich kryteriów pozwalających na ich kwalifikację jako robotów przemysłowych sensu stricto, zasadne pozostaje objęcie wydatków poniesionych na ich nabycie zakresem ulgi na robotyzację jako wydatków na fabrycznie nowe maszyny lub urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych, funkcjonalnie z nimi związane, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT.

Taka kwalifikacja jest zgodna z celem ulgi na robotyzację, którym jest wspieranie automatyzacji i robotyzacji procesów produkcyjnych, oraz z literalnym brzmieniem art. 38eb ustawy o CIT, który obejmuje nie tylko nabycie samych robotów przemysłowych, lecz również nabycie fabrycznie nowych maszyn i urządzeń peryferyjnych funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi.

Wniosek w zakresie pytania nr 2

W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, (X) oraz (Y) powinny zostać uznane za fabrycznie nowe maszyny lub urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane, o których mowa w art. 38eb ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o CIT. W konsekwencji wydatki poniesione na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację, uprawniające Wnioskodawcę do odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o CIT, kwoty stanowiącej 50% tych kosztów, z uwzględnieniem ograniczeń przewidzianych w art. 38eb ustawy o CIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie pytania Nr 1 jest prawidłowe.

W tym też zakresie odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Odnosząc się natomiast do pytania oznaczonego we wniosku Nr 2 i dotyczącego tego pytania Państwa stanowiska w sprawie, zauważyć należy, iż pytanie to miało charakter warunkowy i uzależnione było od uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania Nr 1 za nieprawidłowe.

Z uwagi na potwierdzenie Państwa stanowiska w zakresie pytania Nr 1, odpowiedź na to pytanie i dokonanie oceny Państwa stanowiska w tym zakresie jest niezasadne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosujecie się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym: