0111-KDIB1-1.4010.393.2026.2.SG

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

 

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

2 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 22 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 3 sierpnia 2026 r. (data wpływu 6 sierpnia 2026 r.).

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. S.A. (dalej także jako: „Spółka”, „Wnioskodawca”) zarządza (…). Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych o nieograniczonym obowiązku podatkowym na terytorium RP oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Spółka zawarła umowę (dalej jako: „Umowa”) ze spółką B. Sp. z o.o. (dalej jako: „Wykonawca”) na realizację programu rywalizacji sportowej wśród pracowników (dalej jako: „Program”). Program nazywa się „(…)”. Program polega na rywalizacji pracowników Spółki o punkty za zarejestrowaną aktywność fizyczną. Sumy punktów budują ranking. Usługa Wykonawcy obejmuje udostępnienie pracownikom Spółki autorskiej aplikacji do rejestrowania aktywności fizycznej wraz ze specjalnie przygotowanym programem promowania aktywnego stylu życia.

Umowa określa odpłatność/wynagrodzenie za:

1. Opłatę serwisową w ramach której dostawca usługi realizuje obsługę administracyjną, kampanie promocyjne oraz wsparcie techniczne.

2. Opłatę abonamentową za każdego użytkownika aplikacji rejestrującego w niej aktywność.

Opłata serwisowa jest pobierana jednorazowo. Opłata abonamentowa jest rozliczana miesięcznie wg ilości aktywnych użytkowników.

Program będzie trwać 6 miesięcy w dwóch seriach po 3 miesiące.

Jednym ze wspólnych celów całej grupy pracowników jest odnotowywanie aktywności w postaci zrealizowanych kroków celem uzyskania odpowiedniego limitu. Zarząd Spółki wyraził zgodę, aby w przypadku realizacji tego celu przekazać określoną kwotę darowizny na cel charytatywny - działalność statutową Fundacji (…). Wykonawca usługi nie uczestniczy w procesie przekazania tych środków. Dostarcza Spółce jedynie informacji czy cel określony wyzwaniem został zrealizowany. Całość operacji przekazania darowizny odbywa się po stronie Spółki.

Inne istotne uwarunkowania faktyczne:

 1. Spółka, w ramach propagowania zdrowego stylu życia i dbałości o kulturę fizyczną osób w niej zatrudnionych, a także w integracji pracowników i budowania pomiędzy nimi pozytywnych relacji, których efektem będzie większa motywacja do współpracy, zawarła z Wykonawcą Umowę na świadczenie usług, w ramach której Wykonawca stworzył system motywacyjny związany z promowaniem aktywnego stylu życia wśród pracowników Wnioskodawcy.

 2. Program ten ma służyć zwiększeniu zaangażowania i wydajności pracowników dzięki spersonalizowanemu wyzwaniu sportowemu promującemu aktywność fizyczną,  śledzenie kroków. Inwestowanie w aktywność fizyczną pracowników Wnioskodawcy poprzez Program, ma na celu poprawę zdrowia pracowników, tym samym osiągnięcie wymiernych korzyści dla Spółki w tym: zwiększenie kreatywności, produktywności, wydajności w pracy, a tym samym polepszenie zdolności pracowników do świadczenia pracy na rzecz Wnioskodawcy, integrację pracowników powodującą poprawę ich komunikacji i większe zgranie przekładające się na lepszą efektywność pracowników i wykonywanych przez nich wspólnych zadań generujących zysk dla Spółki.

 3. Wnioskodawca nie ma wpływu na przygotowania powyższego Programu przez Wykonawcę.

 4. W ramach Programu pracownicy Spółki zdobywają punkty za każdy 1 km określonej aktywności fizycznej. Program umożliwia tworzenie zespołów pracowników wspólnie motywujących się do codziennego ruchu fizycznego.

 5. Nawiązanie współpracy pomiędzy Spółką a Wykonawcą ma również istotne znaczenie wizerunkowe. Wnioskodawca jako podmiot stawiający na aktywny tryb życia i dobre zdrowie pracowników, staje się atrakcyjniejszy na lokalnym rynku pracy.

 6. W każdym z dwóch cyklów na podstawie rankingów uzyskanych punktów za aktywność zostają wyłonieni trzej zwycięzcy z dwóch kategorii: płeć (kobieta, mężczyzna) oraz pracownik administracyjny lub pracownik operacyjny (łącznie 6 osób w każdym z dwóch cyklów). Dla zwycięzców przewidziano nagrody: za pierwsze miejsce bon podarunkowy do sklepu sportowego, za drugie miejsce nagroda rzeczowa np. plecak turystyczny, za trzecie miejsce nagroda rzeczowa np. bidon sportowy. Od wartości nagród rzeczowych zostanie pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.

 7. Wydatki związane z Programem są/będą poniesione przez Spółkę, tj. w ostatecznym rozrachunku będą/zostaną pokryte z zasobów majątkowych Spółki.

W uzupełnieniu wniosku z 3 sierpnia 2026 r. wskazali Państwo ponadto, że przedmiotowe wydatki (tj. opłata serwisowa, abonamentowa, nagrody dla zwycięzców) zostaną pokryte ze środków obrotowych Spółki stanowiących zasoby majątkowe Spółki.

Wydatki te nie będą w jakiejkolwiek części sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) ani z innych funduszy celowych.

Wydatki związane z realizacją Programu (opłatą serwisową, abonamentową) oraz nagrodami nie zostaną Spółce w jakikolwiek sposób zwrócone, zrefundowane lub odliczone w ramach innych mechanizmów pomocowych.

Pod pojęciem pracowników administracyjnych i operacyjnych biorących udział w Programie, o których mowa we wniosku, należy rozumieć wyłącznie osoby zatrudnione przez Wnioskodawcę na podstawie umowy o pracę w rozumieniu ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy.

Pytanie

Czy wydatki w postaci: opłaty serwisowej oraz abonamentowej stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagród dla zwycięzców, mogą stanowić dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu na podstawie w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem kosztów związanych z przekazaniem darowizny?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, wydatki w postaci: opłaty serwisowej oraz abonamentowej stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagród dla zwycięzców, stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem kosztów związanych z przekazaniem darowizny.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy CIT, przy czym koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Decydujące dla zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest poniesienie go w celu osiągnięcia przychodu bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przy czym każdy wydatek, poza wyraźnie wskazanym w ustawie - wymaga indywidualnej oceny pod kątem adekwatnego związku z przychodami i racjonalności działania podmiotu.

W świetle powyższego, aby dany wydatek stanowił koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

1. został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,

2. jest definitywny (rzeczywisty),

3. pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4. został poniesiony w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła,

5. został właściwie udokumentowany,

6. nie został wymieniony w katalogu znajdującym się w art. 16 ust. 1 ustawy CIT.

Zatem, jak wynika z powyższego, co do zasady wszystkie poniesione wydatki, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, po wyłączeniu wydatków wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, stanowić mogą koszty uzyskania przychodu, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów.

Wnioskodawca wskazuje, że co do zasady kosztami podatkowymi są między innymi tzw. koszty pracownicze, jeżeli spełniają wskazane kryteria, określone w powyższym przepisie. Powszechnie uznaje się, że koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenie zasadnicze, wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników, jak również mogą obejmować inne wydatki ponoszone na rzecz pracowników, w tym te związane z realizacją Programu. Chodzi tu o wydatki mające m.in. na celu:

- utrzymanie statusu konkurencyjnego miejsca pracy,

- zachowanie pozytywnej atmosfery pracy,

- zmotywowanie do należytego wykonywania obowiązków pracowniczych,

- zmniejszenie absencji pracowników, np. z powodu choroby.

W przedstawionym stanie faktycznym zostały spełnione wszystkie powyżej wymienione warunki do zaliczenia wydatków poniesionych na wynagrodzenie Wykonawcy, kosztów nagród na rzecz zwycięzców do kosztów uzyskania przychodu Spółki, za wyjątkiem wydatków/kosztów związanych z przekazaniem darowizny.

Wydatki związane z Programem, przekazanymi nagrodami na rzecz zwycięzców są/będą poniesione przez Spółkę, tj. w ostatecznym rozrachunku będą pokryte z zasobów majątkowych Spółki. Wydatki te są/będą definitywne (rzeczywiste). Poniesienie wydatków dokumentowane jest/będzie fakturami wystawianymi przez Wykonawcę na podstawie zawartej Umowy; w przypadku nagród - fakturami wystawionymi na Spółkę. Koszty/wydatki, o których kwalifikację podatkową pyta Wnioskodawca nie zostały wymienione w katalogu znajdującym się w art. 16 ust. 1 ustawy CIT (pytanie Wnioskodawcy nie dotyczy przekazanej przez niego darowizny).

Dodatkowo, jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, Spółka, w ramach propagowania zdrowego stylu życia i dbałości o kulturę fizyczną osób w niej zatrudnionych, a także w integracji pracowników i budowania pomiędzy nimi pozytywnych relacji, których efektem będzie większa motywacja do współpracy, zawarła z Wykonawcą Umowę na świadczenie usług, w ramach której Wykonawca stworzył system motywacyjny związany z promowaniem aktywnego stylu życia wśród pracowników Wnioskodawcy. Program ten ma służyć zwiększeniu zaangażowania i wydajności pracowników dzięki spersonalizowanemu wyzwaniu sportowemu promującemu aktywność fizyczną, śledzenie kroków. Inwestowanie w aktywność fizyczną pracowników Wnioskodawcy poprzez Program, ma na celu poprawę zdrowia pracowników, tym samym osiągnięcie wymiernych korzyści dla Spółki w tym: zwiększenie kreatywności, produktywności, wydajności w pracy, a tym samym polepszenie zdolności pracowników do świadczenia pracy na rzecz Wnioskodawcy, integrację pracowników powodującą poprawę ich komunikacji i większe zgranie przekładające się na lepszą efektywność pracowników i wykonywanych przez nich wspólnych zadań generujących zysk dla Spółki. W ramach Programu pracownicy Spółki zdobywają punkty za każdy 1 km określonej aktywności fizycznej. Program umożliwia tworzenie zespołów pracowników wspólnie motywujących się do codziennego ruchu. Nawiązanie współpracy pomiędzy Spółką a Wykonawcą ma również istotne znaczenie wizerunkowe. Wnioskodawca jako podmiot stawiający na aktywny tryb życia i dobre zdrowie pracowników, staje się atrakcyjniejszy na lokalnym rynku pracy.

Powyższe oznacza, że w ocenie Wnioskodawcy, koszty wynikające z zawarcia Umowy i realizacji Programu, a także koszty nagród na rzecz zwycięzców pozostają w związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą, zostały/zostaną poniesione w celu uzyskania przychodów Spółki, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła.

Zbieżny z powyższym pogląd wyrażony został w interpretacji indywidualnej z 30 maja 2023 r., Znak: 0111-KDIB1-1 4010.192.2023.1.SG: „Celem poniesienia ww. wydatku jest poprawa zdrowia pracownika, co ostatecznie przekłada się na mniejszą liczbę dni na zwolnieniu lekarskim i lepszą frekwencję w pracy, co dla Wnioskodawcy wiąże się z wykonywaniem zadań przez niego zleconych przez pracownika i generowaniem dla Spółki przychodu, zwiększenie kreatywności, produktywności, wydajności w pracy, a tym samym polepszenie zdolności pracowników do świadczenia pracy na rzecz Wnioskodawcy, integracja zespołów, do których należą pracownicy, powodująca poprawę ich komunikacji i większe zgranie, wymiana wiedzy i doświadczeń, przekładająca się na lepszą efektywność pracowników i wykonywanych przez nich wspólnych zadań generujących zysk dla Spółki, możliwość dostosowania dalszych działań i planów motywacyjnych przez Wnioskodawcę na podstawie stworzonego przez Wykonawcę raportu dotyczącego aktywności fizycznej pracowników, wzmocnienie marki Wnioskodawcy, jako podmiotu stawiającego na aktywny tryb życia pracowników oraz integrację zespołu, proponującego rozwiązania dotychczas niedostępne na rynku. Tym samym program ten przyczyni się do zwiększenia osiąganych przez Spółkę przychodów, gdyż jej podstawowym „kapitałem” są właśnie pracownicy.

Należy więc stwierdzić, że ponoszone przez Spółkę wydatki na wynagrodzenie Wykonawcy z przeznaczeniem dla pracowników, są przejawem i wyrazem starań Spółki do poprawy atmosfery pracy i w konsekwencji do zwiększania kreatywności, produktywności, wydajności pracy z przełożeniem na przychody uzyskiwane przez Spółkę. Nie są to również wydatki wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie cytowanych przepisów art. 16 ust. 1 pkt 45 i 28 u.p.d.o.p., gdyż, jak wskazuje Wnioskodawca w treści wniosku, wydatki te będą finansowane ze środków obrotowych, a także nie można ich uznać za koszty reprezentacji, gdyż przy ocenie wydatków pod kątem ich reprezentacyjnego charakteru należy mieć na względzie ich cel, który musi polegać na wykreowaniu pozytywnego obrazu podatnika (w tym wypadku Wnioskodawcy) jako celu wyłącznego bądź dominującego, co w omawianej sytuacji nie ma miejsca.

Reasumując, stwierdzić należy, że wskazane we wniosku wydatki poniesione na wynagrodzenie Wykonawcy będą stanowić po stronie Wnioskodawcy koszty podatkowe pod warunkiem należytego ich udokumentowania”.

Podsumowując, wydatki w postaci: opłaty serwisowej oraz abonamentowej stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagród dla zwycięzców, stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem kosztów związanych z przekazaniem darowizny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm. dalej: „ustawy o CIT”):

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

W związku z powyższym, należy stwierdzić, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, które nie są wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Koszty ponoszone przez podatnika należy oceniać pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku musi mieć wpływ na powstanie, zwiększenie lub zabezpieczenie tego przychodu. Jednocześnie, wydatki te nie mogą znajdować się w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Wątpliwości Państwa dotyczą kwestii ustalenia, czy wydatki w postaci: opłaty serwisowej oraz abonamentowej stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagród dla zwycięzców, mogą stanowić dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, za wyjątkiem kosztów związanych z przekazaniem darowizny.

Wskazać należy, że wśród kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów są także tzw. koszty pracownicze, jednak tylko te, które wykazują związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem (zabezpieczeniem) źródła przychodów. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników, które w sposób pośredni wpływają na zwiększenie czasu i efektywność wykonywania obowiązków służbowych, są wyrazem troski Spółki o zdrowie osób zatrudnionych, mogą korzystnie wpływać na zdrowie i samopoczucie pracowników Spółki, mają na celu wzrost motywacji i zaangażowania osób zatrudnionych w wykonywanie ich służbowych obowiązków oraz wzrost efektywności wykonywanej przez nich pracy oraz są czynnikiem przyczyniającym się do zwiększenia lojalności osób zatrudnionych wobec Spółki i postrzegania Spółki jako atrakcyjnego pracodawcy.

Stosownie do regulacji zawartej w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT:

Mimo, że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiuje terminu „reprezentacja”, to zgodnie z przyjętą linią orzeczniczą celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami.

Zatem reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu wykreowania pozytywnego wizerunku podatnika. Co istotne, działania o charakterze reprezentacyjnym podejmowane są w stosunku do podmiotów lub ich przedstawicieli zewnętrznych. Pojęcie reprezentacji nie obejmuje natomiast tych działań, które podejmowane są w stosunku do własnych pracowników. Koszty te nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, natomiast pozostają w związku z osiąganymi przychodami. Bezsprzecznie bowiem stworzenie przyjaznej atmosfery w miejscu pracy, dbałość o pracownika wiąże te osoby z Państwem co przekłada się na większą efektywność podejmowanych przez ww. osoby działań, skutkiem czego są wyższe Państwa przychody.

Z treści złożonego wniosku wynika, że Spółka, w ramach propagowania zdrowego stylu życia i dbałości o kulturę fizyczną osób w niej zatrudnionych, a także w integracji pracowników i budowania pomiędzy nimi pozytywnych relacji, których efektem będzie większa motywacja do współpracy, zawarła z Wykonawcą Umowę na świadczenie usług, w ramach której Wykonawca stworzył system motywacyjny związany z promowaniem aktywnego stylu życia wśród pracowników Wnioskodawcy. Program ten ma służyć zwiększeniu zaangażowania i wydajności pracowników dzięki spersonalizowanemu wyzwaniu sportowemu promującemu aktywność fizyczną, śledzenie kroków. Inwestowanie w aktywność fizyczną pracowników Wnioskodawcy poprzez Program, ma na celu poprawę zdrowia pracowników, tym samym osiągnięcie wymiernych korzyści dla Spółki w tym: zwiększenie kreatywności, produktywności, wydajności w pracy, a tym samym polepszenie zdolności pracowników do świadczenia pracy na rzecz Wnioskodawcy, integrację pracowników powodującą poprawę ich komunikacji i większe zgranie przekładające się na lepszą efektywność pracowników i wykonywanych przez nich wspólnych zadań generujących zysk dla Spółki. Program umożliwia tworzenie zespołów pracowników wspólnie motywujących się do codziennego ruchu fizycznego. Nawiązanie współpracy pomiędzy Spółką a Wykonawcą ma również istotne znaczenie wizerunkowe. Wnioskodawca jako podmiot stawiający na aktywny tryb życia i dobre zdrowie pracowników, staje się atrakcyjniejszy na lokalnym rynku pracy.

Przenosząc powyższe rozważania na grunt rozpoznawanej sprawy zauważyć należy, że opisane w stanie faktycznym wydatki poniesione na opłatę serwisową oraz abonamentową stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagrody dla zwycięzców spełniają kryteria przesłanki pozytywnej zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu, tj. związku ponoszonych wydatków z osiąganiem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła.

Odnosząc powyższe rozważania do opisu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku stwierdzić należy, że Spółka ma prawo zaliczyć poniesione wydatki na opłatę serwisową oraz abonamentową stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagrody dla zwycięzców do kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te nie stanowią kosztów reprezentacji, o których w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Wydatki te nie podlegają także wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów w świetle art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem:

Ponieważ - jak Państwo wskazali - przedmiotowe wydatki nie będą w jakiejkolwiek części sfinansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) ani innych funduszy celowych, ograniczenie to nie znajdzie zastosowania w przedmiotowej sprawie.

Tym samym Państwa stanowisko sprowadzające się do twierdzenia, że wydatki w postaci: opłaty serwisowej oraz abonamentowej stanowiące wynagrodzenie Wykonawcy, nagród dla zwycięzców, stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodu na podstawie w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za wyjątkiem kosztów związanych z przekazaniem darowizny, należało uznać za prawidłowe.

 

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Odnosząc się do powołanej we wniosku interpretacji indywidualnej należy stwierdzić, iż została ona wydana w indywidualnej sprawie podmiotu, który o jej wydanie wystąpił, zatem nie jest ona wiążąca dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosujecie się Państwo do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

 

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.