Odliczenia 2006

a) Odliczenia od dochodu

Lp.

Rodzaj wydatku

Limit odliczeń

Uwagi

Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na:

Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

*	orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
*	decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
*	orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów,
*	orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.

W przypadku wydatków wymienionych w pkt a), b) i c) nie jest wymagane posiadanie dowodu ich poniesienia.

Podstawą odliczenia wydatków wymienionych w pkt d) i e) jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków.

a)	opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,

w 2006 i 2007 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł

b)	utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa psa przewodnika,

w 2006 i 2007 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł

używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,

w 2006 i 2007 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł

d)	zakup leków,

w 2006 i 2007 roku - wydatki w części przekraczającej miesięcznie kwotę 100 zł

Z odliczenia na zakup leków można skorzystać, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

e)	pozostałe wydatki:
-	wymienione w art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13, 15 ustawy.

w 2006 i 2007 roku - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej

W 2006 r. darowizny z przeznaczeniem na cele:

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

a)	określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele,

w 2006 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

b)	kultu religijnego.

w 2006 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

Uwaga: łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a) i b) nie może przekroczyć w 2006 roku kwoty stanowiącej 6% dochodu.

2a.

W 2007 r. darowizny z przeznaczeniem na cele:

Prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:

udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, przy czym w przypadku dawców krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,

w 2007 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

b)	kultu religijnego,

w 2007 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

c)	krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. nr 106, poz. 68 ze zm.).

w 2007 roku - kwota odpowiadającą wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu

Uwaga: łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a), b) i c) nie może przekroczyć w 2007 roku kwoty stanowiącej 6% dochodu.

Wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.

w 2006 i 2007 roku - wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł

Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Wydatki poniesione przez podatnika na działalność klubów sportowych mających osobowość prawną i licencję sportową, skupiających co najmniej 50 zawodników, w tym 30 juniorów.

w 2006 roku - w wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu

w 2007 roku - ulga nie obowiązuje

Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:

1)	budową budynku mieszkalnego albo
2)	wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3)	zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4)	nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Uwaga:
Podatnicy mogą dokonywać odliczeń odsetek od kredytów zaciągniętych na zaspokojenie ww. potrzeb mieszkaniowych przez okres spłaty kredytu określony umową o kredyt zawartą przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym na spłatę odsetek.

Uwaga: odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza w roku 2006 i 2007 - kwoty 189.000 zł.

Do zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołącza oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Odliczenie stosuje się, jeżeli odsetki, o których mowa:

a)	zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo- kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek),
b)	nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,
c)	nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii.

w 2006 i 2007 roku - w wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym odliczenie nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej

Za "nowe technologie" ustawodawca uznaje wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, nabytą przez podatnika od jednostek naukowych w rozumieniu prawa kraju ich rejestracji. Jednocześnie wiedza ta musi umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług oraz nie może być stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat. Fakt ten musi zostać potwierdzony opinią niezależnej jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki.

Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ww. ustawy.

Prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii przysługuje do wysokości: 50% wydatków na jej nabycie w przypadku podatników będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej lub 30% tej kwoty w przypadku pozostałych podatników.

Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.

b) Odliczenia od podatku

Lp.

Rodzaj wydatku

Limit odliczeń

Uwagi

Kwoty wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Uwaga: podatnicy zachowują prawo do ulgi, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z zawartej umowy o kredyt kontraktowy.

30% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 6% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy:
w 2006 r. - 11.340 zł,
tj. (70 m² x 2.700 zł) x 6%

W przypadku jednoczesnego korzystania w trakcie obowiązywania ustawy z systematycznego gromadzenia oszczędności oraz innych odliczeń z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej, łączne odliczenia nie mogą przekroczyć 19% kwoty stanowiącej podstawę określania limitu odliczeń od podatku.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, np. umowy zawartej pomiędzy bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową a podatnikiem, czy bankowych dowodów wpłat.

Odliczenie przysługuje łącznie obojgu małżonkom.

Wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego.

w 2006 r. - kwota dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż kwota stanowiąca 1% podatku należnego, wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,

W zeznaniu za 2006 r. - odliczeniu podlegają wpłaty dokonane od dnia 1.05.2006 r. do dnia 31.12.2006 r. oraz od dnia 1.01.2007 r. do dnia złożenia zeznania za rok 2006.

Zasady obowiązujące w 2006 r.:

-	wpłata musi być dokonana na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego,
-	odliczeniu nie podlegają wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących
-	działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
-	wpłata musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, z którego w szczególności wynika: imię i nazwisko oraz adres wpłacającego, kwota dokonanej wpłaty, nazwa organizacji pożytku publicznego, na rzecz której dokonana została wpłata,
-	odliczenie stosuje się pod warunkiem, że wpłata nie została odliczona od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzn. jako darowizna) oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
-	kwotę zmniejszenia zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w dół,
-	w przypadku zwrotu dokonanej wpłaty organizacja pożytku publicznego jest obowiązana przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

w 2007 r. - kwota w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wykazanego w zeznaniu, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół

Zasady obowiązujące w 2007 r.:

przekazaniem 1% podatku należnego za 2007 r. na rzecz organizacji pożytku publicznego będą zajmowały się urzędy skarbowe,

ww. kwota zostanie przekazana:

•	jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, wybranej przez podatnika z wykazu takich organizacji ogłoszonego, w drodze obwieszczenia, w Monitorze Polskim,
•	na wniosek podatnika wyrażony poprzez wskazanie w zeznaniu organizacji pożytku publicznego (podanie jej nazwy i numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego),
•	na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego - po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego - przez naczelnika urzędu skarbowego właściwego miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, w terminie trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania,

przekazanie ww. kwoty nastąpi pod warunkiem, że zeznanie podatkowe zostanie złożone przed upływem terminu określonego dla złożenia tego zeznania.

Wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe, z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby bezrobotnej, z którą zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym.

Uwaga:
Podatnik zachowuje prawo do odliczania wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy aktywizacyjnej zawartej z osobą bezrobotną przed 1 stycznia 2007 r. Nie będzie podstaw do odliczenia wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po 31 grudnia 2006 r.

w 2006 i 2007 roku - składki faktycznie opłacone przez podatnika, zgodnie z przepisami o systemie ubezpieczeń społecznych

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym upłynął dwunastomiesięczny okres trwania umowy i pod warunkiem, że zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem.

Wydatki muszą być udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie.

Odliczenie na każde wychowywane własne lub przysposobione dziecko:

-	małoletnie,
-	bez względu na jego wiek, które, zgodnie z odrębnymi przepisami, otrzymywało zasiłek pielęgnacyjny,
-	do ukończenia 25 lat uczące się w szkole, o której mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dziecko nie uzyskało dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

w 2006 r. - ulga nie obowiązuje; w 2007 r. - kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 120 zł

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców. Przy czym w przypadku rozwiedzionych rodziców lub pozostających w separacji, odliczenie przysługuje temu z nich, z którym dziecko faktycznie zamieszkuje. Jeżeli natomiast dziecko zamieszkuje przez część roku u jednego z rodziców, a przez część u drugiego rodzica, każdemu z nich przysługuje odliczenie. Przypadająca każdemu z rodziców kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dziecka u rodzica i 1/12 kwoty 120 zł.

Podstawa prawna:

1) ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176; ost. zm. w Dz. U. z 2006 r. nr 226, poz. 1657),

2) obwieszczenie Prezesa Urzędu Mieszkalnictwa i Rozwoju Miast z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie ustalenia ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za III kwartał 2001 r. (Mon. Pol. nr 47, poz. 787),

3) obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 30 listopada 2005 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (Mon. Pol. nr 78, poz. 1110),

4) obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 2006 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (Mon. Pol. nr 89, poz. 926).

TaxMachine

Pobierz programy

Produkty w koszyku

Aktualności

Pomoc

Polecane artykuły

Pomoc - tagi

Słowa kluczowe

Popularne strony

Fakty o TaxMachine

Porady podatkowe