TaxMachine

Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

- 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,

- 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,

- 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Od 1 stycznia 2007 r. zwolniono od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

• zgÅ‚oszÄ… nabycie wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych wÅ‚aÅ›ciwemu naczelnikowi urzÄ™du skarbowego w terminie miesiÄ…ca od dnia powstania obowiÄ…zku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiÄ…ca od dnia uprawomocnienia siÄ™ orzeczenia sÄ…du stwierdzajÄ…cego nabycie spadku oraz
• udokumentujÄ… - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytuÅ‚em darowizny lub polecenia darczyÅ„cy sÄ… Å›rodki pieniężne, a wartość majÄ…tku nabytego Å‚Ä…cznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzajÄ…cych rok, w którym nastÄ…piÅ‚o ostatnie nabycie, doliczona do wartoÅ›ci rzeczy i praw majÄ…tkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotÄ™ 9.637 zÅ‚ - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczÄ… kasÄ™ oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowÄ… lub przekazem pocztowym.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w wyżej, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

W przypadku niespełnienia ww. warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

• wartość majÄ…tku nabytego Å‚Ä…cznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzajÄ…cych rok, w którym nastÄ…piÅ‚o ostatnie nabycie, doliczona do wartoÅ›ci rzeczy i praw majÄ…tkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty 9.637 zÅ‚ lub
• gdy nabycie nastÄ™puje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według skali:

1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

Kwota nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
10.278 20.556	10.278 20.556	3% 308 zł 30 gr i 5% od nadwyżki ponad 10.278 zł 822 zł 20 gr i 7% od nadwyżki ponad 20.556 zł

2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

Kwota nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
10.278 20.556	10.278 20.556	7% 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł 1.644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł

3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

Kwota nadwyżki w zł		Podatek wynosi
ponad	do
10.278 20.556	10.278 20.556	12% 1.233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł 2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

• do I grupy - małżonka, zstÄ™pnych, wstÄ™pnych, pasierba, ziÄ™cia, synowÄ…, rodzeÅ„stwo, ojczyma, macochÄ™ i teÅ›ciów;

• do II grupy - zstÄ™pnych rodzeÅ„stwa, rodzeÅ„stwo rodziców, zstÄ™pnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeÅ„stwa i rodzeÅ„stwo małżonków, małżonków rodzeÅ„stwa małżonków, małżonków innych zstÄ™pnych;

• do III grupy - innych nabywców.

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 ze zm.).